60分很難 追問

2020-04-03 14:41

生產應稅消費品的不是計入了應交稅費應交消費稅嗎，后期賣了，又貸記，那不是相當于沒有了嘛

王瑞老師 解答

2020-04-03 15:05

銷售的價格高于委托加工收回的價格，只是抵扣了委托加工的消費稅

60分很難 追問

2020-04-03 17:13

可以舉個例子嗎，有點不太理解

王瑞老師 解答

2020-04-03 17:22

比如委托加工商品100元，消費稅10元，加工后的商品200元消費稅20 ，當200元的商品賣時只需要交10元消費稅就可以了，原來那10元可以抵扣

60分很難 追問

2020-04-03 17:53

就是委托加工物資在委托方已經代繳納了消費稅，如果收回物資后直接賣就不用交了(因為會重復交)，這時消費稅計入成本(這里是材料直接賣，所以就不用考慮產成品是否應稅的問題）(直接銷售低于&等于售價，說明“委托加工”環節的消費稅已經征足夠了。高于售價，說明“委托加工”環節的消費稅，在“價差”部分沒有征收消費稅。所以都不能拿去抵扣）
而如果物資是用來生產應稅消費品，應稅消費品賣的時候要單獨計算消費稅，而委托方之前交過材料的消費稅，所以可以抵扣委托加工材料產生的消費稅(借:應交稅費-應交消費稅)
如果產成品是非應稅消費品，在賣的時候就不用交消費稅了，所以，不能抵扣了。直接計入成本。這樣理解對嗎？

王瑞老師 解答

2020-04-03 18:14

用于直接銷售的基本銷售環節是不征收消費稅的所以不抵扣，如果收回的銷售也屬于應納消費稅價格高于委托加工價格還是可以抵扣原來交的消費稅的

60分很難 追問

2020-04-04 11:11

這道題目的C選項是不是要考慮收回加工物資，直接銷售的應稅消費品的價格呢

王瑞老師 解答

2020-04-04 11:23

這題的意思加工環節交消費稅，收回后銷售且非金銀首飾銷售環節不交消費稅所以計入成本