老師，消費稅的計稅依據是什么

金子老師

職稱：中級會計師,注冊稅務師

2020-04-02 17:33

您好，學員，
消費稅的計稅依據分別采用從價和從量兩種計稅方法。實行從價計稅辦法征稅的應稅消費品，計稅依據為應稅消費品的銷售額。實行從量定額辦法計稅時，通常以每單位應稅消費品的重量、容積或數量為計稅依據。
1、從價計稅時
應納稅額=應稅消費品銷售額×適用稅率
2、從量計稅時
應納稅額=應稅消費品銷售數量×適用稅額標準
3、自產自用應稅消費品
a、用于連續生產應稅消費品的，不納稅；
b、用于其他方面的：有同類消費品銷售價格的，按照納稅人生產的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅。
組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1- 消費稅稅率）
應納稅額=組成計稅價格×適用稅率
4、委托加工應稅消費品的由受托方交貨時代扣代繳消費稅。按照受托方的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅。
組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1- 消費稅稅率）
應納稅額=組成計稅價格×適用稅率
5、進口應稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。
組成計稅價格 =（關稅完稅價格+關稅）÷（ l- 消費稅稅率）
應納稅額 =組成計稅價格 ×消費稅稅率
6、零售金銀首飾的納稅人在計稅時，應將含稅的銷售額換算為不含增值稅稅額的銷售額。
金銀首飾的應稅銷售額=含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）
組成計稅價格=購進原價×（1+利潤率）÷（1-金銀首飾消費稅稅率）
應納稅額 =組成計稅價格×金銀首飾消費稅稅率
7、對于生產、批發、零售單位用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面或未分別核算銷售的按照組成計稅價格計算納稅。

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