增值稅視同銷售和企業所得稅視同銷售的區別

答： 　一、增值稅對視同銷售的規定增值稅暫行條例實施細則第四條對視同銷售的規定 　　單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物： 　?。ㄒ唬⒇浳锝桓镀渌麊挝换蛘邆€人代銷； 　　（二）銷售代銷貨物； 　?。ㄈ┰O有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外； 　?。ㄋ模⒆援a或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目； 　　（五）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費； 　　（六）將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶； 　?。ㄆ撸⒆援a、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者； 　?。ò耍⒆援a、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。 　　解讀： 　　1.增值稅暫行條例實施細則規范的是貨物的視同銷售，且視同銷售的主體對象是單位、個體工商戶，不含自然人個人。 　　2.非同一縣（市）的同一單位內部機構之間為了銷售目的而轉移貨物（如貨物在總公司與分公司之間轉移，分公司與分公司之間轉移），即使貨物所有權未發生轉移，也屬于視同銷售； 　　3.上述八種視同銷售行為中委托代銷和受托代銷，貨物所有權未轉移給受托方，但規定都屬于視同銷售； 　　4.上述八種視同銷售行為中第四至第八種業務行為，貨物的所有權發生了轉移； 　　5.視同銷售的行為范圍較寬廣，但是不含勞務。 　　財稅[2016]36號附件1第十四條對視同銷售的規定下列情形視同銷售 　　服務、無形資產或者不動產： 　?。ㄒ唬﹩挝换蛘邆€體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。 　?。ǘ﹩挝换蛘邆€人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。 　　（三）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。 　　解讀： 　　1.財稅[2016]36號附件1規范的是服務、無形資產和不動產的視同銷售行為，且視同銷售的主體對象是單位、個體工商戶，不含自然人個人； 　　2.規定視同銷售的例外情況，即無償向公益事業或者以社會公眾為對象提供服務，向以公益事業或者以社會公眾為對象無償轉讓無形資產或者不動產，不屬于視同銷售； 　　3.有兜底性規定（即財政部和國家稅務總局規定的其他情形。）。 　　總之，增值稅暫行條例實施細則和財稅[2016]36號文件的視同銷售的適用主體對象不含個人，也就是說個人發生上述行為不屬于視同銷售計征增值稅。視同銷售的對象包含貨物、服務、無形資產和不動產，包含全面，范圍廣。但服務的視同銷售規定了例外情況。 　　二、企業所得稅對視同銷售的規定 　　企業所得稅法實施條例第二十五條規定：企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。 　　《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）對實施條例規定的視同銷售做了細化性的規定： 　　一、企業發生下列情形的處置資產，除將資產轉移至境外以外，由于資產所有權屬在形式和實質上均不發生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售確認收入，相關資產的計稅基礎延續計算。 　?。ㄒ唬①Y產用于生產、制造、加工另一產品； 　　（二）改變資產形狀、結構或性能； 　　（三）改變資產用途（如，自建商品房轉為自用或經營）； 　　（四）將資產在總機構及其分支機構之間轉移； 　?。ㄎ澹┥鲜鰞煞N或兩種以上情形的混合； 　?。┢渌桓淖冑Y產所有權屬的用途。 　　二、企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。 　?。ㄒ唬┯糜谑袌鐾茝V或銷售； 　　（二）用于交際應酬； 　?。ㄈ┯糜诼毠お剟罨蚋＠?； 　?。ㄋ模┯糜诠上⒎峙?； 　?。ㄎ澹┯糜趯ν饩栀?； 　　（六）其他改變資產所有權屬的用途。 　　解讀： 　　1. 企業所得稅法實施條例規范的是勞務、無形資產和不動產（財產含）的視同銷售行為，且視同銷售的主體對象是企業，不含個體工商戶和自然人個人； 　　2. 視同銷售行為限于非貨幣性資產交換，將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途； 　　3. 企業所得稅法實施條例規定的視同銷售的勞務，是廣義的概念，指增值稅的加工修了修改勞務和營改增的服務。 　　4.視同銷售不含委托代銷和受托代銷、不含資產在總機構及其分支機構之間轉移、不含企業內部改變資產用途，即資產所有權未發生轉移不視同銷售。 　　企業所得稅規定視同銷售的范圍雖有不同，增加了勞務和非貨幣性資產交換視同銷售的規定，但總體上窄于增值稅。 　　三、個人所得稅對視同銷售的規定 　　《中華人民共和國個人所得稅法實施條例（修訂草案征求意見稿）》第十六條規定個人發生非貨幣性資產交換，以及將財產用于捐贈、償債、贊助、投資等用途的，應當視同轉讓財產并繳納個人所得稅，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。 　　解讀： 　　1. 視同銷售是新個人所得稅法實施條例的新增條款，適用主體對象是自然人個人； 　　2. 視同銷售對象的范圍為財產，即為貨物、無形資產和不動產，不含勞務和服務； 　　3. 視同銷售行為限于非貨幣性資產交換，將財產用于捐贈、償債、贊助、投資等用途； 　　4. 個人所得稅法實施條例規定的視同銷售，其所有權都發生了轉移； 　　5. 視同銷售不含委托代銷和受托代銷；個人所得稅法規定的視同銷售的范圍窄于企業所得稅，且不含無償勞務和無償服務。因此，視同銷售的范圍最小的是個人所得稅規定的視同銷售。 　　四、舉例 　　企業將自己的資金無償借給企業的個人股東，根據增值稅和企業所得稅視同銷售的規定，應按市場利率水平核定利息計征增值稅及附加稅費、企業所得稅。 　　個人股東將自己的資金無償借給個人所投資的企業，跟增值稅和個人所得稅視同銷售的規定，不征收增值稅和個人所得稅。

企業所得稅視同銷售有哪些？

答： 您好，企業所得稅視同銷售有，企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

我是一名會計,想問一下考個網絡學歷有用嗎？

答： 眾所周知會計人如果要往上發展，是要不斷考證的

什么是增值稅的視同銷售和企業所得稅的視同銷售？

答： 您好，一、增值稅的視同銷售如下； （1）貨物交付他人代銷； （委托方的處理，視同買斷方式下一般在發出商品時確認收入；收取手續費方式下在收到受托方開來的代銷清單時確認收入） （2）銷售代銷貨物； （受托方的處理，按收取的手續費確認收入） （3）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外； （不確認收入） （4）將自產、委托加工的貨物用于非應稅項目； 借：在建工程 　 貸：庫存商品 　　 應交稅費—應交增值稅 （銷項稅額） （5）將自產、委托加工或購買的貨物用于投資； 借：長期股權投資 　 貸：主營業務收入/其他業務收入 　　 應交稅費—應交增值稅 （銷項稅額） （6）將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者； 借：應付股利 　 貸：主營業務收入 　 　應交稅費—應交增值稅 （銷項稅額） （7）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費； 借：應付職工薪酬 　 貸：主營業務收入 　　 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 【《企業會計準則講解》應付職工薪酬處，“企業以自產產品作為非貨幣性福利提供給職工的，相關收入的確認、銷售成本的結轉和相關稅費的處理，與正常商品銷售相同”】 （8）將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。 借：營業外支出 　貸：庫存商品 　　 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 提示：以上8種情況中，第（3）、（4）、（8）種情況不確認收入，其他的情況都要確認收入。 二、企業所得稅的視同銷售如下。 新法中規定的視同銷售行為是企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。并且應按照以下原則執行： 1.資產所有權屬在形式和實質未發生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售確認收入。具體情形如下（除將資產轉移至境外以外）：（1）將資產用于生產、制造、加工另一產品；（2）改變資產形狀、結構或性能；（3）改變資產用途（如，自建商品房轉為自用或經營）；（4）將資產在總機構及其分支機構之間轉移；（5）上述兩種或兩種以上情形的混合；（6）其他不改變資產所有權屬的用途。 　　由此房地產開發企業將自行開發的商品房轉作企業的固定資產不作為視同銷售行為處理。但是房地產開發企業將開發產品轉作固定資產用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他企事業單位和個人的非貨幣性資產等行為，應視同銷售，于開發產品所有權或使用權轉移，或于實際取得利益權利時確認收入（或利潤）的實現。 　　2.資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。具體情形如下：（1）用于市場推廣或銷售；（2）用于交際應酬；（3）用于職工獎勵或福利；（4）用于股息分配；（5）用于對外捐贈；（6）其他改變資產所有權屬的用途。 　　依據：1.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第二十五條規定：企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。 　　2.《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）規定：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十五條規定，現就企業處置資產的所得稅處理問題通知如下： A、企業發生下列情形的處置資產，除將資產轉移至境外以外，由于資產所有權屬在形式和實質上均不發生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售確認收入，相關資產的計稅基礎延續計算。 　　（一）將資產用于生產、制造、加工另一產品；（二）改變資產形狀、結構或性能；（三）改變資產用途（如，自建商品房轉為自用或經營）；（四）將資產在總機構及其分支機構之間轉移；（五）上述兩種或兩種以上情形的混合；（六）其他不改變資產所有權屬的用途。 　　B、企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。 　　（一）用于市場推廣或銷售；（二）用于交際應酬；（三）用于職工獎勵或福利；（四）用于股息分配；（五）用于對外捐贈；（六）其他改變資產所有權屬的用途。 　　C、企業發生本通知第二條規定情形時，屬于企業自制的資產，應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。 　　D、本通知自2008年1月1日起執行。對2008年1月1日以前發生的處置資產，2008年1月1日以后尚未進行稅務處理的，按本通知規定執行。 　　3.《國家稅務總局關于印發〈房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發〔2009〕31號） 　　第七條? 企業將開發產品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他企事業單位和個人的非貨幣性資產等行為，應視同銷售，于開發產品所有權或使用權轉移，或于實際取得利益權利時確認收入（或利潤）的實現。確認收入（或利潤）的方法和順序為：（一）按本企業近期或本年度最近月份同類開發產品市場銷售價格確定；（二）由主管稅務機關參照當地同類開發產品市場公允價值確定；（三）按開發產品的成本利潤率確定。開發產品的成本利潤率不得低于15%，具體比例由主管稅務機關確定。