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老師你好，我公司是出口生產(chǎn)企業(yè)2019年12月底沒有做期末調(diào)匯的會計(jì)分錄，現(xiàn)在應(yīng)該怎么處理
韓亞莉
于2020-02-21 13:46 發(fā)布 ??1477次瀏覽
- 送心意
樸老師
職稱： 會計(jì)師
2020-02-21 14:08
用以前年度損益調(diào)整來做就可以了
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用以前年度損益調(diào)整來做就可以了
2020-02-21 14:08:27
你好，看一個(gè)例子
某具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售。該企業(yè)2005年1月份購進(jìn)所需原材料等貨物，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額85萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬元(不含稅)，出口貨物離岸價(jià)折合人民幣2400萬元。假設(shè)上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率17%，退稅率15%，則相關(guān)賬務(wù)處理如下：
1、外購原輔材料、備件、能源等，分錄為：
借：原材料等科目 5000000
應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 850000
貸：銀行存款5850000
2、產(chǎn)品外銷時(shí)，免征本銷售環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅分錄為：
借：應(yīng)收賬款 24000000
貸：主營業(yè)務(wù)收入24000000
3、產(chǎn)品內(nèi)銷時(shí)，分錄為：
借：銀行存款 3510000
貸：主營業(yè)務(wù)收入3000000
應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)510000
4、月末，計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額。不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×(征稅率-退稅率)=2400×(17%-15%)=48萬元。
借：主營業(yè)務(wù)成本 480000
貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)480000
5、計(jì)算應(yīng)納稅額。本月應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額%2B上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額)=51-(85%2B5-48)=9萬元。
借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 90000
貸：應(yīng)交稅金———未交增值稅90000
6、實(shí)際繳納時(shí)。
借：應(yīng)交稅金———未交增值稅90000
貸：銀行存款90000
依上例，如果本期外購貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額為140萬元，其他不變，則1至4步分錄同上，其余賬務(wù)處理如下：
計(jì)算應(yīng)納稅額或當(dāng)期期末留抵稅額。本月應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額%2B上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額)=300×17%-〔140%2B5-2400×(17%-15%)〕=-46萬元。由于應(yīng)納稅額小于零，說明當(dāng)期“期末留抵稅額”為46萬元，不需作會計(jì)分錄。
2020-01-14 06:54:42
借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅）
（按期末留抵稅額與免抵退稅額較小一方記賬）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
（金額等于免抵稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
（金額等于免抵退稅額）
2015-11-15 17:25:35
你好
借其他應(yīng)收款 出口退稅
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額
貸 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口退稅
収款
借銀行存款
貸其他應(yīng)收款-出口退稅
2020-01-30 10:40:04
你好
借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
2020-06-10 15:18:18
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