- 送心意
安與逸老師
職稱: 中級會計師,注會專業(yè)階段已過,稅務(wù)師已過四門,初級會計師
2020-01-08 22:55
你好同學(xué),企業(yè)如果要注銷,必先經(jīng)過清算階段,對企業(yè)在經(jīng)營期結(jié)束時所擁有的各項資產(chǎn)進(jìn)行處置,對仍應(yīng)承擔(dān)的各項現(xiàn)時義務(wù)進(jìn)行償還,如有結(jié)余還應(yīng)當(dāng)對股東進(jìn)行分配,同時涉及到一張主表三張附表的填寫。具體為:
①首先需要對清算的過程進(jìn)行會計處理,編制會計分錄;
②依據(jù)企業(yè)對資產(chǎn)處置的會計分錄以及需要視同銷售的情況填寫附表一《資產(chǎn)處置損益明細(xì)表》;
③依據(jù)對債務(wù)清償?shù)臅嫹咒浺约盁o需清償轉(zhuǎn)做收益的情況填寫附表二《負(fù)債清償損益明細(xì)表》;
④依據(jù)附表一和附表二及清算過程中發(fā)生的相關(guān)費用和稅金填寫主表《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》,計算清算所得,再根據(jù)企業(yè)免稅收入、不征稅收入、彌補(bǔ)以前年度虧損等,確定清算期的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額,如果是清算損失無需納稅;
⑤最后根據(jù)剩余財產(chǎn)計算和分配情況填寫附表三《剩余財產(chǎn)計算和分配明細(xì)表》。
至此,報表的填寫順序也就理清了,先填寫附表一和附表二,再填寫主表,最后填寫附表三。
還有一點需要注意的是,如果這個清算期很長(跨月或者跨年等),在每個清算期末需要編制清算期的財務(wù)報表(包括清算資產(chǎn)負(fù)債表、清算損益表,清算現(xiàn)金流量表)(財會【2016】23號)。實務(wù)中,小企業(yè)清算的時候一般無需報送財務(wù)報表。




