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- 送心意
安與逸老師
職稱： 中級會計師,注會專業(yè)階段已過,稅務師已過四門,初級會計師
2020-01-08 22:55
你好同學，企業(yè)如果要注銷，必先經(jīng)過清算階段，對企業(yè)在經(jīng)營期結束時所擁有的各項資產(chǎn)進行處置，對仍應承擔的各項現(xiàn)時義務進行償還，如有結余還應當對股東進行分配，同時涉及到一張主表三張附表的填寫。具體為：
①首先需要對清算的過程進行會計處理，編制會計分錄；
②依據(jù)企業(yè)對資產(chǎn)處置的會計分錄以及需要視同銷售的情況填寫附表一《資產(chǎn)處置損益明細表》；
③依據(jù)對債務清償?shù)臅嫹咒浺约盁o需清償轉(zhuǎn)做收益的情況填寫附表二《負債清償損益明細表》；
④依據(jù)附表一和附表二及清算過程中發(fā)生的相關費用和稅金填寫主表《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》，計算清算所得，再根據(jù)企業(yè)免稅收入、不征稅收入、彌補以前年度虧損等，確定清算期的應納稅所得額及應納所得稅額，如果是清算損失無需納稅；
⑤最后根據(jù)剩余財產(chǎn)計算和分配情況填寫附表三《剩余財產(chǎn)計算和分配明細表》。
至此，報表的填寫順序也就理清了，先填寫附表一和附表二，再填寫主表，最后填寫附表三。
還有一點需要注意的是，如果這個清算期很長（跨月或者跨年等），在每個清算期末需要編制清算期的財務報表（包括清算資產(chǎn)負債表、清算損益表，清算現(xiàn)金流量表）（財會【2016】23號）。實務中，小企業(yè)清算的時候一般無需報送財務報表。
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你好同學，企業(yè)如果要注銷，必先經(jīng)過清算階段，對企業(yè)在經(jīng)營期結束時所擁有的各項資產(chǎn)進行處置，對仍應承擔的各項現(xiàn)時義務進行償還，如有結余還應當對股東進行分配，同時涉及到一張主表三張附表的填寫。具體為：
①首先需要對清算的過程進行會計處理，編制會計分錄；
②依據(jù)企業(yè)對資產(chǎn)處置的會計分錄以及需要視同銷售的情況填寫附表一《資產(chǎn)處置損益明細表》；
③依據(jù)對債務清償?shù)臅嫹咒浺约盁o需清償轉(zhuǎn)做收益的情況填寫附表二《負債清償損益明細表》；
④依據(jù)附表一和附表二及清算過程中發(fā)生的相關費用和稅金填寫主表《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》，計算清算所得，再根據(jù)企業(yè)免稅收入、不征稅收入、彌補以前年度虧損等，確定清算期的應納稅所得額及應納所得稅額，如果是清算損失無需納稅；
⑤最后根據(jù)剩余財產(chǎn)計算和分配情況填寫附表三《剩余財產(chǎn)計算和分配明細表》。
至此，報表的填寫順序也就理清了，先填寫附表一和附表二，再填寫主表，最后填寫附表三。
還有一點需要注意的是，如果這個清算期很長（跨月或者跨年等），在每個清算期末需要編制清算期的財務報表（包括清算資產(chǎn)負債表、清算損益表，清算現(xiàn)金流量表）（財會【2016】23號）。實務中，小企業(yè)清算的時候一般無需報送財務報表。
2020-01-08 22:55:36
一、資產(chǎn)處置損益明細表
1、賬面價值（1）列：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定確定的清算開始日的各項資產(chǎn)賬面價值的金額。
2、計稅基礎（2）列：填報納稅人按照稅收規(guī)定確定的清算開始日的各項資產(chǎn)計稅基礎的金額，即取得資產(chǎn)時確定的計稅基礎減除在清算開始日以前納稅年度內(nèi)按照稅收規(guī)定已在稅前扣除折舊、攤銷、準備金等的余額。
3、可變現(xiàn)價值或交易價格（3）列：填報納稅人清算過程中各項資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格的金額。
4、資產(chǎn)處置損益（4）列：填報納稅人各項資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格減除其計稅基礎的余額。等于可變現(xiàn)價值或交易價格（3）列－計稅基礎（2）列。
二、負債清償損益明細表
1、賬面價值（1）列：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定確定的清算開始日的各項負債賬面價值的金額。
2、計稅基礎（2）列：填報納稅人按照稅收規(guī)定確定的清算開始日的各項負債計稅基礎的金額，即負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅收規(guī)定予以扣除金額的余額。
3、清償金額（3）列：填報納稅人清算過程中各項負債的清償金額。
4、負債清償損益（4）列：填報納稅人各項負債計稅基礎減除其清償金額的余額。等于計稅基礎（2）列－清償金額（3）列
三、剩余財產(chǎn)計算和分配明細表
1、第1行資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格：填報納稅人全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格金額。等于“資產(chǎn)處置損益明細表”第3列“可變現(xiàn)價值或交易價格（3）”第32行“總計”金額。
2、2至8行依照實際情況填列。
3、第9行“其他債務”，填報納稅人清算過程中償還的其他債務。一般等于“負債清償損益明細表”第3列“清償金額（3）”第23行“總計”金額。
四、中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表（主表）
1、第1行資產(chǎn)處置損益填報納稅人全部資產(chǎn)按可變現(xiàn)價值或交易價格扣除其計稅基礎后確認的資產(chǎn)處置所得或損失金額。等于“資產(chǎn)處置損益明細表”第4列“資產(chǎn)處置損益（4）”第32行“總計”。
2、第2行負債清償損益：填報納稅人全部負債按計稅基礎減除其清償金額后確認的負債清償所得或損失金額。等于“負債清償損益明細表”第4列“負債清償損益（4）”第23行“總計”。
3、第3、4、5、7、8、9行依照實際情況填列。
4、第10行，填寫前5個納稅年度累計可結轉(zhuǎn)彌補的虧損額。
2020-04-22 14:17:53
依照清算開始日的資產(chǎn)負債表。主要為：
一、資產(chǎn)處置損益明細表
1、賬面價值（1）列：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定確定的清算開始日的各項資產(chǎn)賬面價值的金額。
2、計稅基礎（2）列：填報納稅人按照稅收規(guī)定確定的清算開始日的各項資產(chǎn)計稅基礎的金額，即取得資產(chǎn)時確定的計稅基礎減除在清算開始日以前納稅年度內(nèi)按照稅收規(guī)定已在稅前扣除折舊、攤銷、準備金等的余額。
3、可變現(xiàn)價值或交易價格（3）列：填報納稅人清算過程中各項資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格的金額。
4、資產(chǎn)處置損益（4）列：填報納稅人各項資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格減除其計稅基礎的余額。等于可變現(xiàn)價值或交易價格（3）列－計稅基礎（2）列。
二、負債清償損益明細表
1、賬面價值（1）列：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定確定的清算開始日的各項負債賬面價值的金額。
2、計稅基礎（2）列：填報納稅人按照稅收規(guī)定確定的清算開始日的各項負債計稅基礎的金額，即負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅收規(guī)定予以扣除金額的余額。
3、清償金額（3）列：填報納稅人清算過程中各項負債的清償金額。
4、負債清償損益（4）列：填報納稅人各項負債計稅基礎減除其清償金額的余額。等于計稅基礎（2）列－清償金額（3）列
三、剩余財產(chǎn)計算和分配明細表
1、第1行資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格：填報納稅人全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格金額。等于“資產(chǎn)處置損益明細表”第3列“可變現(xiàn)價值或交易價格（3）”第32行“總計”金額。
2、2至8行依照實際情況填列。
3、第9行“其他債務”，填報納稅人清算過程中償還的其他債務。一般等于“負債清償損益明細表”第3列“清償金額（3）”第23行“總計”金額。
四、中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表（主表）
1、第1行資產(chǎn)處置損益填報納稅人全部資產(chǎn)按可變現(xiàn)價值或交易價格扣除其計稅基礎后確認的資產(chǎn)處置所得或損失金額。等于“資產(chǎn)處置損益明細表”第4列“資產(chǎn)處置損益（4）”第32行“總計”。
2、第2行負債清償損益：填報納稅人全部負債按計稅基礎減除其清償金額后確認的負債清償所得或損失金額。等于“負債清償損益明細表”第4列“負債清償損益（4）”第23行“總計”。
3、第3、4、5、7、8、9行依照實際情況填列。
4、第10行，填寫前5個納稅年度累計可結轉(zhuǎn)彌補的虧損額。
2018-11-30 17:04:29
你好！你是說所得稅年報嗎 建議你看下課堂的清算的課程。這個幾句話說不了的哦
2017-06-19 10:59:55
，你好，你可以問一下客服有沒有這個指南？
2023-02-28 11:14:43
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