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送心意

王超老師

職稱注冊(cè)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師

2019-11-17 10:19

視同銷售的話就是按照贈(zèng)送的金額來(lái)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)
一、如果是基于稅務(wù)局的觀點(diǎn),技術(shù)分析如下:
1.依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條 單位或者個(gè)體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。
2.依據(jù)國(guó)稅函[2008]828號(hào)規(guī)定:二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。(一)用于市場(chǎng)推廣或銷售;(二)用于交際應(yīng)酬;(三)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利;(四)用于股息分配;(五)用于對(duì)外捐贈(zèng);(六)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
因此,在稅務(wù)局角度上,應(yīng)該視同銷售。
二、基于企業(yè)稅務(wù)顧問的角度,需要維護(hù)企業(yè)利益。技術(shù)分析如下:
該卡券屬于預(yù)付卡。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)文件之規(guī)定,單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱“售卡方”)銷售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金,不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定,向購(gòu)卡人、充值人開具不征稅的增值稅普通發(fā)票。持卡人使用單用途卡購(gòu)買貨物或服務(wù)時(shí),貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。
也就是說(shuō),對(duì)于購(gòu)買的預(yù)付卡,在公司購(gòu)買時(shí),銷售方不納稅(實(shí)際消費(fèi)時(shí)才計(jì)稅),購(gòu)買方也并沒有抵扣,現(xiàn)在購(gòu)買方將卡券贈(zèng)送他人,視同銷售不合理。一是卡券并不是一項(xiàng)貨物或者服務(wù),沒有發(fā)生應(yīng)稅銷售行為;二是增值稅本身是一個(gè)鏈條稅,上游還未征稅就對(duì)下游征稅不合理。
或者進(jìn)一步說(shuō),對(duì)于售卡方來(lái)說(shuō),“持卡人使用單用途卡購(gòu)買貨物或服務(wù)時(shí),貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅”,也就是出售預(yù)付卡券時(shí)是不征稅的,實(shí)際購(gòu)買貨物時(shí)才交稅,那么對(duì)于公司將卡券贈(zèng)送出去,也并未實(shí)現(xiàn)“貨物或服務(wù)”的銷售,為什么上家公司(預(yù)付卡的出售人)在出售卡券時(shí)都不征稅、我公司將預(yù)付卡贈(zèng)送(或者說(shuō)視同出售)就要征稅?這是違反了國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)文件關(guān)于預(yù)付卡征稅規(guī)定的。

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視同銷售的話就是按照贈(zèng)送的金額來(lái)計(jì)算增值稅銷項(xiàng) 一、如果是基于稅務(wù)局的觀點(diǎn),技術(shù)分析如下: 1.依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條 單位或者個(gè)體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。 2.依據(jù)國(guó)稅函[2008]828號(hào)規(guī)定:二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。(一)用于市場(chǎng)推廣或銷售;(二)用于交際應(yīng)酬;(三)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利;(四)用于股息分配;(五)用于對(duì)外捐贈(zèng);(六)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。 因此,在稅務(wù)局角度上,應(yīng)該視同銷售。 二、基于企業(yè)稅務(wù)顧問的角度,需要維護(hù)企業(yè)利益。技術(shù)分析如下: 該卡券屬于預(yù)付卡。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)文件之規(guī)定,單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱“售卡方”)銷售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金,不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定,向購(gòu)卡人、充值人開具不征稅的增值稅普通發(fā)票。持卡人使用單用途卡購(gòu)買貨物或服務(wù)時(shí),貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。 也就是說(shuō),對(duì)于購(gòu)買的預(yù)付卡,在公司購(gòu)買時(shí),銷售方不納稅(實(shí)際消費(fèi)時(shí)才計(jì)稅),購(gòu)買方也并沒有抵扣,現(xiàn)在購(gòu)買方將卡券贈(zèng)送他人,視同銷售不合理。一是卡券并不是一項(xiàng)貨物或者服務(wù),沒有發(fā)生應(yīng)稅銷售行為;二是增值稅本身是一個(gè)鏈條稅,上游還未征稅就對(duì)下游征稅不合理。 或者進(jìn)一步說(shuō),對(duì)于售卡方來(lái)說(shuō),“持卡人使用單用途卡購(gòu)買貨物或服務(wù)時(shí),貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅”,也就是出售預(yù)付卡券時(shí)是不征稅的,實(shí)際購(gòu)買貨物時(shí)才交稅,那么對(duì)于公司將卡券贈(zèng)送出去,也并未實(shí)現(xiàn)“貨物或服務(wù)”的銷售,為什么上家公司(預(yù)付卡的出售人)在出售卡券時(shí)都不征稅、我公司將預(yù)付卡贈(zèng)送(或者說(shuō)視同出售)就要征稅?這是違反了國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)文件關(guān)于預(yù)付卡征稅規(guī)定的。
2019-11-17 10:19:11
視同銷售的話就是按照贈(zèng)送的金額來(lái)計(jì)算增值稅銷項(xiàng) 一、如果是基于稅務(wù)局的觀點(diǎn),技術(shù)分析如下: 1.依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條 單位或者個(gè)體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。 2.依據(jù)國(guó)稅函[2008]828號(hào)規(guī)定:二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。(一)用于市場(chǎng)推廣或銷售;(二)用于交際應(yīng)酬;(三)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利;(四)用于股息分配;(五)用于對(duì)外捐贈(zèng);(六)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。 因此,在稅務(wù)局角度上,應(yīng)該視同銷售。 二、基于企業(yè)稅務(wù)顧問的角度,需要維護(hù)企業(yè)利益。技術(shù)分析如下: 該卡券屬于預(yù)付卡。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)文件之規(guī)定,單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱“售卡方”)銷售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金,不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定,向購(gòu)卡人、充值人開具不征稅的增值稅普通發(fā)票。持卡人使用單用途卡購(gòu)買貨物或服務(wù)時(shí),貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。 也就是說(shuō),對(duì)于購(gòu)買的預(yù)付卡,在公司購(gòu)買時(shí),銷售方不納稅(實(shí)際消費(fèi)時(shí)才計(jì)稅),購(gòu)買方也并沒有抵扣,現(xiàn)在購(gòu)買方將卡券贈(zèng)送他人,視同銷售不合理。一是卡券并不是一項(xiàng)貨物或者服務(wù),沒有發(fā)生應(yīng)稅銷售行為;二是增值稅本身是一個(gè)鏈條稅,上游還未征稅就對(duì)下游征稅不合理。
2019-11-17 06:56:52
一、如果是基于稅務(wù)局的觀點(diǎn),技術(shù)分析如下: 1.依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條 單位或者個(gè)體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。 2.依據(jù)國(guó)稅函[2008]828號(hào)規(guī)定:二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。(一)用于市場(chǎng)推廣或銷售;(二)用于交際應(yīng)酬;(三)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利;(四)用于股息分配;(五)用于對(duì)外捐贈(zèng);(六)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。 因此,在稅務(wù)局角度上,應(yīng)該視同銷售。 二、基于企業(yè)稅務(wù)顧問的角度,需要維護(hù)企業(yè)利益。技術(shù)分析如下: 該卡券屬于預(yù)付卡。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)文件之規(guī)定,單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱“售卡方”)銷售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金,不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定,向購(gòu)卡人、充值人開具不征稅的增值稅普通發(fā)票。持卡人使用單用途卡購(gòu)買貨物或服務(wù)時(shí),貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。 也就是說(shuō),對(duì)于購(gòu)買的預(yù)付卡,在公司購(gòu)買時(shí),銷售方不納稅(實(shí)際消費(fèi)時(shí)才計(jì)稅),購(gòu)買方也并沒有抵扣,現(xiàn)在購(gòu)買方將卡券贈(zèng)送他人,視同銷售不合理。一是卡券并不是一項(xiàng)貨物或者服務(wù),沒有發(fā)生應(yīng)稅銷售行為;二是增值稅本身是一個(gè)鏈條稅,上游還未征稅就對(duì)下游征稅不合理。
2019-04-10 21:50:05
一、如果是基于稅務(wù)局的觀點(diǎn),技術(shù)分析如下: 1.依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條 單位或者個(gè)體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。 2.依據(jù)國(guó)稅函[2008]828號(hào)規(guī)定:二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。(一)用于市場(chǎng)推廣或銷售;(二)用于交際應(yīng)酬;(三)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利;(四)用于股息分配;(五)用于對(duì)外捐贈(zèng);(六)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。 因此,在稅務(wù)局角度上,應(yīng)該視同銷售。 二、基于企業(yè)稅務(wù)顧問的角度,需要維護(hù)企業(yè)利益。技術(shù)分析如下: 該卡券屬于預(yù)付卡。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)文件之規(guī)定,單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱“售卡方”)銷售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金,不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定,向購(gòu)卡人、充值人開具不征稅的增值稅普通發(fā)票。持卡人使用單用途卡購(gòu)買貨物或服務(wù)時(shí),貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。 也就是說(shuō),對(duì)于購(gòu)買的預(yù)付卡,在公司購(gòu)買時(shí),銷售方不納稅(實(shí)際消費(fèi)時(shí)才計(jì)稅),購(gòu)買方也并沒有抵扣,現(xiàn)在購(gòu)買方將卡券贈(zèng)送他人,視同銷售不合理。一是卡券并不是一項(xiàng)貨物或者服務(wù),沒有發(fā)生應(yīng)稅銷售行為;二是增值稅本身是一個(gè)鏈條稅,上游還未征稅就對(duì)下游征稅不合理。 或者進(jìn)一步說(shuō),對(duì)于售卡方來(lái)說(shuō),“持卡人使用單用途卡購(gòu)買貨物或服務(wù)時(shí),貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅”,也就是出售預(yù)付卡券時(shí)是不征稅的,實(shí)際購(gòu)買貨物時(shí)才交稅,那么對(duì)于公司將卡券贈(zèng)送出去,也并未實(shí)現(xiàn)“貨物或服務(wù)”的銷售,為什么上家公司(預(yù)付卡的出售人)在出售卡券時(shí)都不征稅、我公司將預(yù)付卡贈(zèng)送(或者說(shuō)視同出售)就要征稅?這是違反了國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)文件關(guān)于預(yù)付卡征稅規(guī)定的。
2019-11-15 13:09:56
稅務(wù)機(jī)關(guān)的觀點(diǎn)是正確的,該公司把電子券給計(jì)算機(jī)高手的行為屬于將購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人的行為,應(yīng)該作為視同銷售行為繳納增值稅。
2019-11-12 15:26:32
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