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送心意

王超老師

職稱注冊會計師,中級會計師

2019-11-17 10:19

視同銷售的話就是按照贈送的金額來計算增值稅銷項
一、如果是基于稅務局的觀點,技術分析如下:
1.依據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條 單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:(八)將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
2.依據國稅函[2008]828號規定:二、企業將資產移送他人的下列情形,因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產,應按規定視同銷售確定收入。(一)用于市場推廣或銷售;(二)用于交際應酬;(三)用于職工獎勵或福利;(四)用于股息分配;(五)用于對外捐贈;(六)其他改變資產所有權屬的用途。
因此,在稅務局角度上,應該視同銷售。
二、基于企業稅務顧問的角度,需要維護企業利益。技術分析如下:
該卡券屬于預付卡。根據《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》國家稅務總局公告2016年第53號文件之規定,單用途卡發卡企業或者售卡企業(以下統稱“售卡方”)銷售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金,不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規定,向購卡人、充值人開具不征稅的增值稅普通發票。持卡人使用單用途卡購買貨物或服務時,貨物或者服務的銷售方應按照現行規定繳納增值稅。
也就是說,對于購買的預付卡,在公司購買時,銷售方不納稅(實際消費時才計稅),購買方也并沒有抵扣,現在購買方將卡券贈送他人,視同銷售不合理。一是卡券并不是一項貨物或者服務,沒有發生應稅銷售行為;二是增值稅本身是一個鏈條稅,上游還未征稅就對下游征稅不合理。
或者進一步說,對于售卡方來說,“持卡人使用單用途卡購買貨物或服務時,貨物或者服務的銷售方應按照現行規定繳納增值稅”,也就是出售預付卡券時是不征稅的,實際購買貨物時才交稅,那么對于公司將卡券贈送出去,也并未實現“貨物或服務”的銷售,為什么上家公司(預付卡的出售人)在出售卡券時都不征稅、我公司將預付卡贈送(或者說視同出售)就要征稅?這是違反了國家稅務總局公告2016年第53號文件關于預付卡征稅規定的。

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視同銷售的話就是按照贈送的金額來計算增值稅銷項 一、如果是基于稅務局的觀點,技術分析如下: 1.依據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條 單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:(八)將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。 2.依據國稅函[2008]828號規定:二、企業將資產移送他人的下列情形,因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產,應按規定視同銷售確定收入。(一)用于市場推廣或銷售;(二)用于交際應酬;(三)用于職工獎勵或福利;(四)用于股息分配;(五)用于對外捐贈;(六)其他改變資產所有權屬的用途。 因此,在稅務局角度上,應該視同銷售。 二、基于企業稅務顧問的角度,需要維護企業利益。技術分析如下: 該卡券屬于預付卡。根據《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》國家稅務總局公告2016年第53號文件之規定,單用途卡發卡企業或者售卡企業(以下統稱“售卡方”)銷售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金,不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規定,向購卡人、充值人開具不征稅的增值稅普通發票。持卡人使用單用途卡購買貨物或服務時,貨物或者服務的銷售方應按照現行規定繳納增值稅。 也就是說,對于購買的預付卡,在公司購買時,銷售方不納稅(實際消費時才計稅),購買方也并沒有抵扣,現在購買方將卡券贈送他人,視同銷售不合理。一是卡券并不是一項貨物或者服務,沒有發生應稅銷售行為;二是增值稅本身是一個鏈條稅,上游還未征稅就對下游征稅不合理。 或者進一步說,對于售卡方來說,“持卡人使用單用途卡購買貨物或服務時,貨物或者服務的銷售方應按照現行規定繳納增值稅”,也就是出售預付卡券時是不征稅的,實際購買貨物時才交稅,那么對于公司將卡券贈送出去,也并未實現“貨物或服務”的銷售,為什么上家公司(預付卡的出售人)在出售卡券時都不征稅、我公司將預付卡贈送(或者說視同出售)就要征稅?這是違反了國家稅務總局公告2016年第53號文件關于預付卡征稅規定的。
2019-11-17 10:19:11
視同銷售的話就是按照贈送的金額來計算增值稅銷項 一、如果是基于稅務局的觀點,技術分析如下: 1.依據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條 單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:(八)將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。 2.依據國稅函[2008]828號規定:二、企業將資產移送他人的下列情形,因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產,應按規定視同銷售確定收入。(一)用于市場推廣或銷售;(二)用于交際應酬;(三)用于職工獎勵或福利;(四)用于股息分配;(五)用于對外捐贈;(六)其他改變資產所有權屬的用途。 因此,在稅務局角度上,應該視同銷售。 二、基于企業稅務顧問的角度,需要維護企業利益。技術分析如下: 該卡券屬于預付卡。根據《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》國家稅務總局公告2016年第53號文件之規定,單用途卡發卡企業或者售卡企業(以下統稱“售卡方”)銷售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金,不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規定,向購卡人、充值人開具不征稅的增值稅普通發票。持卡人使用單用途卡購買貨物或服務時,貨物或者服務的銷售方應按照現行規定繳納增值稅。 也就是說,對于購買的預付卡,在公司購買時,銷售方不納稅(實際消費時才計稅),購買方也并沒有抵扣,現在購買方將卡券贈送他人,視同銷售不合理。一是卡券并不是一項貨物或者服務,沒有發生應稅銷售行為;二是增值稅本身是一個鏈條稅,上游還未征稅就對下游征稅不合理。
2019-11-17 06:56:52
一、如果是基于稅務局的觀點,技術分析如下: 1.依據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條 單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:(八)將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。 2.依據國稅函[2008]828號規定:二、企業將資產移送他人的下列情形,因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產,應按規定視同銷售確定收入。(一)用于市場推廣或銷售;(二)用于交際應酬;(三)用于職工獎勵或福利;(四)用于股息分配;(五)用于對外捐贈;(六)其他改變資產所有權屬的用途。 因此,在稅務局角度上,應該視同銷售。 二、基于企業稅務顧問的角度,需要維護企業利益。技術分析如下: 該卡券屬于預付卡。根據《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》國家稅務總局公告2016年第53號文件之規定,單用途卡發卡企業或者售卡企業(以下統稱“售卡方”)銷售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金,不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規定,向購卡人、充值人開具不征稅的增值稅普通發票。持卡人使用單用途卡購買貨物或服務時,貨物或者服務的銷售方應按照現行規定繳納增值稅。 也就是說,對于購買的預付卡,在公司購買時,銷售方不納稅(實際消費時才計稅),購買方也并沒有抵扣,現在購買方將卡券贈送他人,視同銷售不合理。一是卡券并不是一項貨物或者服務,沒有發生應稅銷售行為;二是增值稅本身是一個鏈條稅,上游還未征稅就對下游征稅不合理。
2019-04-10 21:50:05
一、如果是基于稅務局的觀點,技術分析如下: 1.依據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條 單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:(八)將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。 2.依據國稅函[2008]828號規定:二、企業將資產移送他人的下列情形,因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產,應按規定視同銷售確定收入。(一)用于市場推廣或銷售;(二)用于交際應酬;(三)用于職工獎勵或福利;(四)用于股息分配;(五)用于對外捐贈;(六)其他改變資產所有權屬的用途。 因此,在稅務局角度上,應該視同銷售。 二、基于企業稅務顧問的角度,需要維護企業利益。技術分析如下: 該卡券屬于預付卡。根據《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》國家稅務總局公告2016年第53號文件之規定,單用途卡發卡企業或者售卡企業(以下統稱“售卡方”)銷售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金,不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規定,向購卡人、充值人開具不征稅的增值稅普通發票。持卡人使用單用途卡購買貨物或服務時,貨物或者服務的銷售方應按照現行規定繳納增值稅。 也就是說,對于購買的預付卡,在公司購買時,銷售方不納稅(實際消費時才計稅),購買方也并沒有抵扣,現在購買方將卡券贈送他人,視同銷售不合理。一是卡券并不是一項貨物或者服務,沒有發生應稅銷售行為;二是增值稅本身是一個鏈條稅,上游還未征稅就對下游征稅不合理。 或者進一步說,對于售卡方來說,“持卡人使用單用途卡購買貨物或服務時,貨物或者服務的銷售方應按照現行規定繳納增值稅”,也就是出售預付卡券時是不征稅的,實際購買貨物時才交稅,那么對于公司將卡券贈送出去,也并未實現“貨物或服務”的銷售,為什么上家公司(預付卡的出售人)在出售卡券時都不征稅、我公司將預付卡贈送(或者說視同出售)就要征稅?這是違反了國家稅務總局公告2016年第53號文件關于預付卡征稅規定的。
2019-11-15 13:09:56
稅務機關的觀點是正確的,該公司把電子券給計算機高手的行為屬于將購買的貨物無償贈送他人的行為,應該作為視同銷售行為繳納增值稅。
2019-11-12 15:26:32
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