某市化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2017年10月上旬從國外進口一批高檔化妝品，關稅完稅價格為150萬元，進口關稅60萬元。本月內企業將進口的高檔化妝品的80%繼續生產加工高檔化妝品7800件，對外批發銷售6000件，取得不含稅銷售額300萬元；向消費者零售800件，取得不含稅銷售額51.48萬元。剩余的20%進口高檔化妝品直接對外銷售，取得不含稅收入80萬元。高檔化妝品的消費稅稅率為15%。該企業國內銷售應繳納的消費稅為（　）萬元。 A.52.72 B.15.44 C.23.07 D.28.72 老師，請問下這題選什么

陳詩晗老師

職稱：注冊會計師,高級會計師

2019-10-05 11:58

進口環節消費稅=(150+60)/(1-15%)*15%=37.05
銷售交納的消費稅=300*15%+51.48*15%+80*15%
進口環節可以抵扣的消費稅=37.05*20%+37.05*80%*6000/7800
你自己計算一下

小妮追問

2019-10-05 12:05

老師，你的答案我剛才算了一下，等于34.51，可題目沒有這個選項。

陳詩晗老師解答

2019-10-05 13:56

不應該呀
進口消費稅=(150+60)/0.85*0.15=37.06
銷售繳納消費稅=(300+51.48+80)*15%=64.72
可抵扣=37.05*20%+37.05*80%/7800*6000=30.21
64.72-30.21=34.51
按題目意思，這消費稅就是這么多，你是否不家其他信息沒給，比如關稅等

小妮追問

2019-10-05 14:37

這是題目的答案和解析。我不明白的有2點，第一，題目中向消費者零售環節怎么也要交稅？第二，解析中說進口高檔化妝品環節繳納了消費稅，進口后直接銷售的，不再繳納消費稅，那么我剛才算了一下，剩下的20%的售價比進口時計稅依據的20%售價要要，難道不應該補稅嗎？
請老師回答下我的這2點疑惑，謝謝！

陳詩晗老師解答

2019-10-05 14:54

第一個問題，你企業是生產企業，生產企業向零售商銷售時，是在銷售訴時候交，實際就是生產環節交納了。
第二個問題，是我疏忽了，進口直接出售不再交納消費稅了，委托加工收回后才是差額交納。

小妮追問

2019-10-05 15:02

第一個問題，題干中是說向消費者零售呀，這不是零售環節嗎？第二個問題，消費稅中，不是規定應該以不高于已稅計稅依據的銷售價格出售，才不用交消費稅呀，進口計稅依據=（150+60）/（1-15%）*20%=49.41萬元，實際內銷那20%的價格卻是80萬元，難道不該就 80-49.41=30.59萬元的部分補稅嗎？

陳詩晗老師解答

2019-10-05 16:46

生產企業向消費者零售，只是購買者是個人。生產企業銷售的時候交納這屬于生產環節交納。
不補，直接銷售不補，只有委托加工收回銷售才補

小妮追問

2019-10-05 16:50

好的，謝謝老師！

陳詩晗老師解答

2019-10-05 16:52

不客氣，祝你學習愉快。