花草樹木 追問

2019-08-14 17:31

過路費抵扣進項稅的政策

郭老師 解答

2019-08-14 17:38

二、2019年起，道路通行費一律按照收費公路通行費增值稅電子普通發票（征稅發票）上注明的增值稅額抵扣進項稅額。
（一）收費公路通行費增值稅電子普通發票（以下簡稱通行費電子發票）（征稅發票）
按照通行費電子發票（征稅發票）上注明的增值稅額抵扣進項稅額。
通行費電子發票（征稅發票）分為三類：
1、各省稅務局監制，左上角標識“通行費”字樣，稅率10%。適用于一般計稅的通行費項目，包括2016年5月1日以后開工建設的收費道路。貨物編碼為“3040502020301”或“3040502020399”，分類簡稱為“經營租賃”，貨物勞務服務名稱為“道路通行費”。


2、各省稅務局監制，左上角標識“通行費”字樣，稅率欄打印征收率5%。適用于2016年4月30日以前開工建設的一級、二級收費道路。貨物編碼為“3040502020399”，分類簡稱為“經營租賃”，貨物名稱為“道路通行費”。


3、各省稅務局監制，左上角標識“通行費”字樣，稅率欄打印征收率3%。適用于2016年4月30日以前開工建設的高速公路。貨物編碼為“3040502020301”，分類簡稱為“經營租賃”，貨物名稱為“道路通行費”。


（二）通行費電子發票（不征稅發票）
通行費電子發票（不征稅發票），不得抵扣增值稅進項稅額。
4、通行費充值發票。
各省稅務局監制，分類簡稱“預付卡銷售”。
充值后索取發票的，在發票服務平臺取得由ETC客戶服務機構全額開具的不征稅發票，實際發生通行費用后，ETC客戶服務機構和收費公路經營管理單位均不再向其開具發票。
【紀律1】要抵扣，就不能取充值發票！必須取得通行費發票（征稅發票）！
5、政府還貸道路通行費電子發票。
各省稅務局監制，左上角不標識“通行費”字樣，稅率打印“不征稅”。適用于政府還貸的收費道路。貨物編碼應為“6**”的編碼。

政府還貸道路通行費電子發票（不征稅發票）憑啥不能抵扣？
老五分析：車輛通行費（政府還貸），它是一項中央政府目錄中的行政事業性收費，正常情況下應當使用財政部門監（印）制的《非稅收入專用票據》（行政事業性收費票據）、《非稅收入通用票據（電子）》，全部繳入地方國庫。中國地大物博，也不排除個別地方會使用不征稅發票。收取此類政府還貸道路通行費，無需繳納增值稅，因此，根據增值稅鏈條抵扣原理，既然上游環節不曾納稅，下游環節就不得抵扣。
（三）2018年過渡期內的老版通行費發票
因為各種原因，道路運營商不能及時提供通行費電子發票（征稅發票），還有一個過渡期：高速公路截止2018年6月30日，一級、二級公路截止2018年12月31日。在這過渡期限內，取得老版通行費發票，還能繼續計算抵扣。
2019年開始，過渡期結束。所有舊版發票一律停止使用。
【話也不能說得這么滿，中國地大物博，啥鳥都有。保不定哪個省的過渡期又會延遲呢？】
6、2018年6月30日以前，支付的高速公路通行費，按發票金額÷（1+3%）×3%計算抵扣增值稅進項稅額。
7、2018年12月31日以前，支付的一級、二級公路通行費，按發票金額÷（1+5%）×5%計算抵扣增值稅進項稅額。
注意，取得發票必須是合并后新的稅務局監制的發票，不能是財政部門監（印）制的財政票據。政府還貸公路的通行費財政票據是不能抵扣的。
（四）橋、閘通行費發票
橋、閘通行費發票暫時不變，暫不要求使用增值稅電子普通發票和貨物編碼、分類簡稱。2019年繼續有效。
8、橋、閘通行費發票抵扣稅額＝發票金額÷（1+5%）×5%
【紀律2】取得發票必須是合并后新的稅務局監制的發票，不能是財政部門監（印）制的財政票據。地方稅務局監制的發票，必是假票！
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如果今后啟用增值稅電子普通發票和貨物編碼、分類簡稱，那么江河等閘口通行費、橋梁通行費的分類簡稱是“經營租賃”。稅率是10%，征收率是5%。