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送心意

郭老師

職稱初級會計師

2019-08-14 17:22

具體的什么政策的,

花草樹木 追問

2019-08-14 17:31

過路費抵扣進項稅的政策

郭老師 解答

2019-08-14 17:38

二、2019年起,道路通行費一律按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票(征稅發(fā)票)上注明的增值稅額抵扣進項稅額。
(一)收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票(以下簡稱通行費電子發(fā)票)(征稅發(fā)票)
按照通行費電子發(fā)票(征稅發(fā)票)上注明的增值稅額抵扣進項稅額。
通行費電子發(fā)票(征稅發(fā)票)分為三類:
1、各省稅務局監(jiān)制,左上角標識“通行費”字樣,稅率10%。適用于一般計稅的通行費項目,包括2016年5月1日以后開工建設(shè)的收費道路。貨物編碼為“3040502020301”或“3040502020399”,分類簡稱為“經(jīng)營租賃”,貨物勞務服務名稱為“道路通行費”。


2、各省稅務局監(jiān)制,左上角標識“通行費”字樣,稅率欄打印征收率5%。適用于2016年4月30日以前開工建設(shè)的一級、二級收費道路。貨物編碼為“3040502020399”,分類簡稱為“經(jīng)營租賃”,貨物名稱為“道路通行費”。


3、各省稅務局監(jiān)制,左上角標識“通行費”字樣,稅率欄打印征收率3%。適用于2016年4月30日以前開工建設(shè)的高速公路。貨物編碼為“3040502020301”,分類簡稱為“經(jīng)營租賃”,貨物名稱為“道路通行費”。


(二)通行費電子發(fā)票(不征稅發(fā)票)
通行費電子發(fā)票(不征稅發(fā)票),不得抵扣增值稅進項稅額。
4、通行費充值發(fā)票。
各省稅務局監(jiān)制,分類簡稱“預付卡銷售”。
充值后索取發(fā)票的,在發(fā)票服務平臺取得由ETC客戶服務機構(gòu)全額開具的不征稅發(fā)票,實際發(fā)生通行費用后,ETC客戶服務機構(gòu)和收費公路經(jīng)營管理單位均不再向其開具發(fā)票。
【紀律1】要抵扣,就不能取充值發(fā)票!必須取得通行費發(fā)票(征稅發(fā)票)!
5、政府還貸道路通行費電子發(fā)票。
各省稅務局監(jiān)制,左上角不標識“通行費”字樣,稅率打印“不征稅”。適用于政府還貸的收費道路。貨物編碼應為“6**”的編碼。

政府還貸道路通行費電子發(fā)票(不征稅發(fā)票)憑啥不能抵扣?
老五分析:車輛通行費(政府還貸),它是一項中央政府目錄中的行政事業(yè)性收費,正常情況下應當使用財政部門監(jiān)(印)制的《非稅收入專用票據(jù)》(行政事業(yè)性收費票據(jù))、《非稅收入通用票據(jù)(電子)》,全部繳入地方國庫。中國地大物博,也不排除個別地方會使用不征稅發(fā)票。收取此類政府還貸道路通行費,無需繳納增值稅,因此,根據(jù)增值稅鏈條抵扣原理,既然上游環(huán)節(jié)不曾納稅,下游環(huán)節(jié)就不得抵扣。
(三)2018年過渡期內(nèi)的老版通行費發(fā)票
因為各種原因,道路運營商不能及時提供通行費電子發(fā)票(征稅發(fā)票),還有一個過渡期:高速公路截止2018年6月30日,一級、二級公路截止2018年12月31日。在這過渡期限內(nèi),取得老版通行費發(fā)票,還能繼續(xù)計算抵扣。
2019年開始,過渡期結(jié)束。所有舊版發(fā)票一律停止使用。
【話也不能說得這么滿,中國地大物博,啥鳥都有。保不定哪個省的過渡期又會延遲呢?】
6、2018年6月30日以前,支付的高速公路通行費,按發(fā)票金額÷(1+3%)×3%計算抵扣增值稅進項稅額。
7、2018年12月31日以前,支付的一級、二級公路通行費,按發(fā)票金額÷(1+5%)×5%計算抵扣增值稅進項稅額。
注意,取得發(fā)票必須是合并后新的稅務局監(jiān)制的發(fā)票,不能是財政部門監(jiān)(印)制的財政票據(jù)。政府還貸公路的通行費財政票據(jù)是不能抵扣的。
(四)橋、閘通行費發(fā)票
橋、閘通行費發(fā)票暫時不變,暫不要求使用增值稅電子普通發(fā)票和貨物編碼、分類簡稱。2019年繼續(xù)有效。
8、橋、閘通行費發(fā)票抵扣稅額=發(fā)票金額÷(1+5%)×5%
【紀律2】取得發(fā)票必須是合并后新的稅務局監(jiān)制的發(fā)票,不能是財政部門監(jiān)(印)制的財政票據(jù)。地方稅務局監(jiān)制的發(fā)票,必是假票!
請將此文轉(zhuǎn)發(fā)公司財務群,向取得各種花樣發(fā)票的業(yè)務員普及發(fā)票合規(guī)知識。
如果今后啟用增值稅電子普通發(fā)票和貨物編碼、分類簡稱,那么江河等閘口通行費、橋梁通行費的分類簡稱是“經(jīng)營租賃”。稅率是10%,征收率是5%。

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相關(guān)問題討論
你好,小規(guī)模的現(xiàn)在稅率是1%的
2020-05-09 10:07:12
你好 有風險的。 你最好是按實際來開票 小規(guī)模3-12月期間都是按1%開票的
2020-05-29 14:31:15
你好,比如你是簡易計稅的,或者是免稅的,都可以勾選。
2022-03-18 16:41:45
具體的什么政策的,
2019-08-14 17:22:15
你好,如果是不同的額發(fā)票是可以的,比如普通發(fā)票是萬元版,專票是十萬元版
2019-06-23 23:32:02
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