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送心意

莊老師

職稱高級(jí)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,審計(jì)師

2019-07-03 13:05

一、合作社使用賬簿、單據(jù)
合作社要嚴(yán)格執(zhí)行《農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度(試行)》規(guī)定,根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置賬簿,一般設(shè)立總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、產(chǎn)品物資賬、固定資產(chǎn)賬、經(jīng)營(yíng)收支賬、股金賬、應(yīng)收應(yīng)付(成員往來(lái))賬及成員賬戶。
固定資產(chǎn)、產(chǎn)品物資類使用“數(shù)量金額式”賬簿;收入支出類使用“多欄式”賬簿;現(xiàn)金、銀行存款類使用“日記賬”;總賬等其他類使用“三欄式”賬簿。
合作社收支單據(jù)除外部取得外,日常收款使用“農(nóng)民專業(yè)合作社收款收據(jù)”,支出使用“農(nóng)民專業(yè)合作社付款票據(jù)”,購(gòu)入產(chǎn)品物資使用“農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資入庫(kù)單”,出售產(chǎn)品物資使用“農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資出庫(kù)單”。
二、記賬憑證編制
合作社每發(fā)生一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都要取得原始憑證,并據(jù)以編制記賬憑證,月末,將已經(jīng)登記過(guò)賬簿的原始憑證和記賬憑證,分類裝訂成冊(cè),妥善保管。
三、合作社資金來(lái)源的賬務(wù)處理
合作社的資金來(lái)源有:成員入社股金(包括:貨幣資金和非貨幣資產(chǎn))、國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助、他人捐贈(zèng)、借款、成員往來(lái)、合作社積累等。
(一)股金的核算
成員入社投入貨幣資金和非貨幣資產(chǎn)時(shí),按實(shí)際收到的金額和投資各方確認(rèn)的價(jià)值,借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目,按其合作社與成員確認(rèn)的股金額,貸記“股金”科目,實(shí)際出資與確認(rèn)的股金額之間的差額,貸記或借記“資本公積”科目。
【例1】合作社收到成員入社投入現(xiàn)金20萬(wàn)元,存款10萬(wàn)元,農(nóng)業(yè)機(jī)械5臺(tái)評(píng)估確認(rèn)價(jià)為3萬(wàn)元,協(xié)議確認(rèn)股金額32萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為:
借:庫(kù)存現(xiàn)金200000
銀行存款100000
固定資產(chǎn)30000
貸:股金320000
資本公積10000
(二)財(cái)政直接補(bǔ)助資金的核算
合作社收到國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助資金時(shí),借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,貸記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目。合作社按照國(guó)家財(cái)政補(bǔ)助資金的項(xiàng)目用途,取得固定資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等時(shí),按實(shí)際支出,借記“固定資產(chǎn)”、“牲畜(禽)資產(chǎn)”、“林木資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目,貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,同時(shí)借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目,貸記“專項(xiàng)基金”科目;用于開(kāi)展信息、培訓(xùn)、農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與認(rèn)證、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、市場(chǎng)營(yíng)銷和技術(shù)推廣等項(xiàng)目支出時(shí),借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目,貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
【例2】合作社收到國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助資金10萬(wàn)元,其中:7萬(wàn)元用來(lái)購(gòu)買(mǎi)辦公場(chǎng)所,1萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)桌,1萬(wàn)元用于農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣,1萬(wàn)元用于成員培訓(xùn)。會(huì)計(jì)分錄為:
①收到補(bǔ)助資金時(shí):
借:銀行存款100000
貸:專項(xiàng)應(yīng)付款100000
②購(gòu)買(mǎi)管理用固定資產(chǎn)時(shí):
借:固定資產(chǎn)—辦公室70000
—桌椅10000
貸:銀行存款80000
同時(shí),轉(zhuǎn)入“專項(xiàng)基金”科目
借:專項(xiàng)應(yīng)付款80000
貸:專項(xiàng)基金80000
③用于農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣和成員培訓(xùn)時(shí):
借:專項(xiàng)應(yīng)付款—技術(shù)推廣10000
—成員培訓(xùn)10000
貸:銀行存款20000
(三)他人捐贈(zèng)資金的核算
合作社實(shí)際收到他人捐贈(zèng)的貨幣資金和非貨幣資產(chǎn)時(shí),借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”等科目,貸記“專項(xiàng)基金”科目。
【例3】合作社收到某公司捐贈(zèng)的拖拉機(jī)一臺(tái),所附發(fā)票售價(jià)為1.7萬(wàn)元,相關(guān)稅費(fèi)及運(yùn)輸費(fèi)共計(jì)0.3萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為:
借:固定資產(chǎn)—拖拉機(jī)20000
貸:專項(xiàng)基金20000
(四)借款的核算
合作社借款渠道有銀行、信用社或其他金融機(jī)構(gòu),以及外部單位和個(gè)人,借款期限在一年以下(含一年)的,借記“庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款”科目,貸記“短期借款”科目;借款期限在一年以上的,借記“庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款”科目,貸記“長(zhǎng)期借款”科目。
【例4】合作社從農(nóng)村信用社貸款20000元,期限6個(gè)月,直接轉(zhuǎn)存合作社賬戶。會(huì)計(jì)分錄為:
借:銀行存款20000
貸:短期借款20000
【例5】合作社借甲公司30000元,期限為2年,所得支票存入農(nóng)村信用社。會(huì)計(jì)分錄為:
借:銀行存款—信用社30000
貸:長(zhǎng)期借款—甲公司30000
(五)成員往來(lái)的核算
合作社與其成員發(fā)生應(yīng)付款項(xiàng)和收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí),借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,貸記“成員往來(lái)”科目;償還應(yīng)付款項(xiàng)和發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí),借記“成員往來(lái)”科目,貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
【例6】合作社向甲成員借現(xiàn)金10000元,作為流動(dòng)資金,期限為6個(gè)月。會(huì)計(jì)分錄為:
借:庫(kù)存現(xiàn)金10000
貸:成員往來(lái)—甲成員10000
【例7】合作社將統(tǒng)一采購(gòu)的化肥發(fā)放給乙成員5袋,計(jì)款1000元,暫欠。會(huì)計(jì)分錄為:
借:成員往來(lái)—乙成員1000
貸:產(chǎn)品物資1000
(六)合作社積累核算
合作社從當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的可分配盈余中,按章程規(guī)定的比例提取盈余公積時(shí),借“盈余分配—各項(xiàng)分配”科目,貸“盈余公積”科目。會(huì)計(jì)分錄為:
【例8】年終,合作社實(shí)現(xiàn)可分配盈余100000元,按章程規(guī)定提取10%的公積金。會(huì)計(jì)分錄為:
借:盈余分配—各項(xiàng)分配10000
貸:盈余公積10000

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一、合作社使用賬簿、單據(jù) 合作社要嚴(yán)格執(zhí)行《農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度(試行)》規(guī)定,根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置賬簿,一般設(shè)立總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、產(chǎn)品物資賬、固定資產(chǎn)賬、經(jīng)營(yíng)收支賬、股金賬、應(yīng)收應(yīng)付(成員往來(lái))賬及成員賬戶。 固定資產(chǎn)、產(chǎn)品物資類使用“數(shù)量金額式”賬簿;收入支出類使用“多欄式”賬簿;現(xiàn)金、銀行存款類使用“日記賬”;總賬等其他類使用“三欄式”賬簿。 合作社收支單據(jù)除外部取得外,日常收款使用“農(nóng)民專業(yè)合作社收款收據(jù)”,支出使用“農(nóng)民專業(yè)合作社付款票據(jù)”,購(gòu)入產(chǎn)品物資使用“農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資入庫(kù)單”,出售產(chǎn)品物資使用“農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資出庫(kù)單”。 二、記賬憑證編制 合作社每發(fā)生一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都要取得原始憑證,并據(jù)以編制記賬憑證,月末,將已經(jīng)登記過(guò)賬簿的原始憑證和記賬憑證,分類裝訂成冊(cè),妥善保管。 三、合作社資金來(lái)源的賬務(wù)處理 合作社的資金來(lái)源有:成員入社股金(包括:貨幣資金和非貨幣資產(chǎn))、國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助、他人捐贈(zèng)、借款、成員往來(lái)、合作社積累等。 (一)股金的核算 成員入社投入貨幣資金和非貨幣資產(chǎn)時(shí),按實(shí)際收到的金額和投資各方確認(rèn)的價(jià)值,借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目,按其合作社與成員確認(rèn)的股金額,貸記“股金”科目,實(shí)際出資與確認(rèn)的股金額之間的差額,貸記或借記“資本公積”科目。 【例1】合作社收到成員入社投入現(xiàn)金20萬(wàn)元,存款10萬(wàn)元,農(nóng)業(yè)機(jī)械5臺(tái)評(píng)估確認(rèn)價(jià)為3萬(wàn)元,協(xié)議確認(rèn)股金額32萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為: 借:庫(kù)存現(xiàn)金200000 銀行存款100000 固定資產(chǎn)30000 貸:股金320000 資本公積10000 (二)財(cái)政直接補(bǔ)助資金的核算 合作社收到國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助資金時(shí),借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,貸記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目。合作社按照國(guó)家財(cái)政補(bǔ)助資金的項(xiàng)目用途,取得固定資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等時(shí),按實(shí)際支出,借記“固定資產(chǎn)”、“牲畜(禽)資產(chǎn)”、“林木資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目,貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,同時(shí)借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目,貸記“專項(xiàng)基金”科目;用于開(kāi)展信息、培訓(xùn)、農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與認(rèn)證、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、市場(chǎng)營(yíng)銷和技術(shù)推廣等項(xiàng)目支出時(shí),借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目,貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 【例2】合作社收到國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助資金10萬(wàn)元,其中:7萬(wàn)元用來(lái)購(gòu)買(mǎi)辦公場(chǎng)所,1萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)桌,1萬(wàn)元用于農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣,1萬(wàn)元用于成員培訓(xùn)。會(huì)計(jì)分錄為: ①收到補(bǔ)助資金時(shí): 借:銀行存款100000 貸:專項(xiàng)應(yīng)付款100000 ②購(gòu)買(mǎi)管理用固定資產(chǎn)時(shí): 借:固定資產(chǎn)—辦公室70000 —桌椅10000 貸:銀行存款80000 同時(shí),轉(zhuǎn)入“專項(xiàng)基金”科目 借:專項(xiàng)應(yīng)付款80000 貸:專項(xiàng)基金80000 ③用于農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣和成員培訓(xùn)時(shí): 借:專項(xiàng)應(yīng)付款—技術(shù)推廣10000 —成員培訓(xùn)10000 貸:銀行存款20000 (三)他人捐贈(zèng)資金的核算 合作社實(shí)際收到他人捐贈(zèng)的貨幣資金和非貨幣資產(chǎn)時(shí),借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”等科目,貸記“專項(xiàng)基金”科目。 【例3】合作社收到某公司捐贈(zèng)的拖拉機(jī)一臺(tái),所附發(fā)票售價(jià)為1.7萬(wàn)元,相關(guān)稅費(fèi)及運(yùn)輸費(fèi)共計(jì)0.3萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為: 借:固定資產(chǎn)—拖拉機(jī)20000 貸:專項(xiàng)基金20000 (四)借款的核算 合作社借款渠道有銀行、信用社或其他金融機(jī)構(gòu),以及外部單位和個(gè)人,借款期限在一年以下(含一年)的,借記“庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款”科目,貸記“短期借款”科目;借款期限在一年以上的,借記“庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款”科目,貸記“長(zhǎng)期借款”科目。 【例4】合作社從農(nóng)村信用社貸款20000元,期限6個(gè)月,直接轉(zhuǎn)存合作社賬戶。會(huì)計(jì)分錄為: 借:銀行存款20000 貸:短期借款20000 【例5】合作社借甲公司30000元,期限為2年,所得支票存入農(nóng)村信用社。會(huì)計(jì)分錄為: 借:銀行存款—信用社30000 貸:長(zhǎng)期借款—甲公司30000 (五)成員往來(lái)的核算 合作社與其成員發(fā)生應(yīng)付款項(xiàng)和收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí),借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,貸記“成員往來(lái)”科目;償還應(yīng)付款項(xiàng)和發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí),借記“成員往來(lái)”科目,貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 【例6】合作社向甲成員借現(xiàn)金10000元,作為流動(dòng)資金,期限為6個(gè)月。會(huì)計(jì)分錄為: 借:庫(kù)存現(xiàn)金10000 貸:成員往來(lái)—甲成員10000 【例7】合作社將統(tǒng)一采購(gòu)的化肥發(fā)放給乙成員5袋,計(jì)款1000元,暫欠。會(huì)計(jì)分錄為: 借:成員往來(lái)—乙成員1000 貸:產(chǎn)品物資1000 (六)合作社積累核算 合作社從當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的可分配盈余中,按章程規(guī)定的比例提取盈余公積時(shí),借“盈余分配—各項(xiàng)分配”科目,貸“盈余公積”科目。會(huì)計(jì)分錄為: 【例8】年終,合作社實(shí)現(xiàn)可分配盈余100000元,按章程規(guī)定提取10%的公積金。會(huì)計(jì)分錄為: 借:盈余分配—各項(xiàng)分配10000 貸:盈余公積10000
2019-07-03 13:05:08
您好,若分公司可以開(kāi)具發(fā)票,則商品銷售給總公司,往來(lái)可以直接轉(zhuǎn)給總公司。
2020-05-26 18:12:32
你好,往來(lái)款該收的收,該付的付,然后庫(kù)存商品交稅就行了
2020-05-25 10:40:32
同學(xué)您好,我覺(jué)得這月報(bào)表付款,應(yīng)該是付給化肥公司,結(jié)其他應(yīng)付款——化肥公司名稱貸銀行存款,然后再做一筆,借其他應(yīng)付款——成員貸其他應(yīng)收款——成員
2021-10-08 20:21:09
你現(xiàn)在分公司注銷,相關(guān)的資產(chǎn)負(fù)債由總公司承擔(dān),直接分公司作轉(zhuǎn)出處理,總公司做轉(zhuǎn)入處理 借 資產(chǎn)類 貸 負(fù)債類 所有者權(quán)益類 分公司相反分錄
2020-05-28 09:27:28
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