稅務局對農民專業合作社一般都是按小規模的單位對待，執行小企業會計制度。工商稅務已經同人民銀行個人信用征信系統聯網，2015年6月1日開始，專業合作社注冊后不報稅，不注銷，專業合作社就會有信用污點，如：不能貸款買房;不能辦移民;不能領養老保險;專業合作社會每年被稅務局罰款2000至1萬元;有欠稅，法人會被阻止出境;搭不了飛機和高鐵;不申報稅收，發票會被鎖機;工商信用網進經營異常名錄，所有對外申辦業務全部限制，如銀行開戶、進駐商城等。下面介紹一下如何報稅： 一、地稅報稅流程 以山東省莒南縣為例，于2016年10月8日上線運行金稅三期優化版征管系統。 首次使用可以下載“電子辦稅服務廳一鍵設置工具”，安裝時注意關閉所有瀏覽器。如果已下載一鍵設置初始面頁面仍提示重新下載，可以添加信任域，打開瀏覽器選擇工具—Internet選項—安全—可信站點—站點，輸入地址wsbs.sdds.gov.cn，點擊添加，去掉“對該區域內的所有站點要求服務器驗證”的勾選狀態，點擊關閉—應用—確定，重啟瀏覽器即可。初始化設置完成后，可以進入網上辦稅平臺輸入賬號和密碼，新用戶先用稅號注冊。 登錄山東省地方稅務局外網，點擊主頁面中部的“資料下載”，在“個人所得稅資料”欄目下載學習資料和安裝軟件。安裝完畢后，點擊“立即體驗”按鈕，輸入納稅識別號，獲取辦稅信息、備案辦稅人員信息，設置登錄密碼。 點擊主頁面左側“報表填寫”功能，然后點擊平臺頁面有“未申報”的報表填寫申報表。一般填寫《城建稅、教育費附加、地方教育附加稅(費)申報表》、《扣繳個人所得稅申報表》、《印花稅納稅申報表》，通過添加或導入模板方式，填寫收入額、扣除額及減除額等信息，自動計算出稅款。根據納稅實際情況添加所填申報表。為節約時間，可以先向政務大廳辦稅人員申請《扣繳個人所得稅申報表》和《印花稅納稅申報表》為季度申請表，每季度下月15日前申報一次，《城建稅、教育費附加、地方教育附加稅(費)申報表》每月15日前必須申報，遇法定節假日相應順延。 二、國稅報稅流程 每年年初向政務大廳國稅局窗口交合作社項目和申請書申請所得稅減免，可以申請季報，以減少報稅次數。每季度后一月15日前登錄山東省國家稅務局門戶網站，完成財務報表申報后，打開增值稅申報模塊填寫《增值稅納稅申報表》(適用于增值稅小規模納稅人)(季度)、報《不征稅收入和稅基類減免應納稅所得額明細表》、《資產負債表》、《現金流量表月報》、《企業所得稅季度預繳納稅申報表》(A類，2015年版)、《增減免所得稅額明細表》、《利潤表月報》，填好表保存，風險審核后確認申報。 稍后再次登錄平臺可查看申報狀態，首頁顯示“申報成功”即表示完成了本期申報。每年5月申報上一年度合作社所得稅年度申報，登錄辦稅平臺后先填寫財務報表，保存后點擊確認申報。 然后填寫《企業基礎信息表》、《企業所得稅年度納稅申報表》(A類)、《一般企業收入明細表》、《一般企業成本支出明細表》、《期間費用明細表》、《納稅調整項目明細表》，保存后風險審核點擊確認申報。 稍后再次登錄平臺可查看申報狀態，首頁顯示“申報成功”即表示完成了本期申報。 另外，如果合作社需要開增值稅普通發票，可到有關業務點購買金稅盤，帶發票專用章和其他公章在大廳國稅窗口認證后購買發票。最好三證合一后再刻發票專用章，以免重復刻章。

建議系統學習一下稅務實操

(一)增值稅 根據財稅[2008]81號文件規定，對農民專業合作社要弄清楚以下幾項稅收政策： 1、對農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品免征增值稅。這里有一個條件，農業產品必須是本社成員生產的，否則就不能享受免征增值稅優惠。 2、增值稅一般納稅人從農民專業合作社購進的免稅農業產品，可按13%的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額。這里明確購進的是農民專業合作社的免稅農業產品，其他農業產品或商品則必須按照現行政策規定計算抵扣。因此，對農民專業合作社銷售給增值稅一般納稅人的其他農業產品則要考慮稅收問題。 3、對農民專業合作社向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、化肥、農藥、農機，免征增值稅。這里規定的是向本社成員銷售上述六種商品，才可以享受免征增值稅，否則不能享受免征優惠。因此，在實際經營中既要把握好銷售對象又要把握好規定的商品品目。 4、視同農業生產者銷售自產農業產品免征增值稅政策依據。《中華人民共和國增值稅暫行條例》(以下簡稱《增值稅暫行條例》)第十六條規定，農業生產者銷售的自產農業產品免征增值稅。財政部國家稅務總局《關于印發〈農業產品征稅范圍注釋〉的通知》(財稅[1995]52號)對自產農業產品做了規定：《增值稅暫行條例》第十六條所列免稅項目的第一項所稱的農業生產者銷售的自產農業產品，是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產農業產品。對農民專業合作社銷售的外購的農業產品，以及外購農業產品生產、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農業產品，不屬于免稅的范圍，應當按照規定稅率征收增值稅。 (二)營業稅 1、《中華人民共和國營業稅暫行條例》第六條規定，農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、水生動物的配種和疾病防治項目免征營業稅。 2、國家稅務總局《關于林木銷售和管護征收流轉稅問題的通知》(國稅函[2008]212號)規定，納稅人單獨提供林木管護勞務行為的收入中，屬于提供農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保勞務取得的收入，免征營業稅。 3、財政部、國家稅務總局《關于對若干項目免征營業稅的通知》(財稅字[1994]2號)規定，將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產，免征營業稅。 《農民專業合作社法》第五十二條規定：農民專業合作社享受國家規定的對農業生產、加工、流通、服務和其他涉農經濟活動相應的稅收優惠。換言之，對農民專業合作社從事上述勞務取得的收入，免征營業稅。 (三)企業所得稅 《中華人民共和國企業所得稅法》(以下簡稱《企業所得稅法》)第二十七條規定，從事農、林、牧、漁業項目的所得可以免征、減征企業所得稅。企業所得稅法實施條例則進一步明確了減免企業所得稅的項目，包括： 1.企業從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植，農作物新品種的選育，中藥材的種植，林木的培育和種植，牲畜、家禽的飼養，林產品的采集，灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目，遠洋捕撈項目的所得，免征企業所得稅。 2.企業從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養殖、內陸養殖項目的所得，減半征收企業所得稅。 按照《農民專業合作社法》的規定，農民專業合作社是在農村家庭承包經營基礎上，同類農產品的生產經營者或者同類農業生產經營服務的提供者、利用者，自愿聯合、民主管理的互助性經濟組織。農民專業合作社依法登記，即可取得法人資格。設立農民專業合作社，應當向工商行政管理部門提交相關文件，申請設立登記，并取得營業執照。《企業所得稅法》第一條就明確：在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織為企業所得稅的納稅人，依照本法的規定繳納企業所得稅。新企業所得稅法不同于原稅法的一個最顯著特點就在于實行法人所得稅制度，毫無疑問，農民專業合作社是企業所得稅納稅人，應當按照規定繳納企業所得稅。但根據《農民專業合作社法》第五十二條的規定，農民專業合作社享受國家規定的對農業生產、加工、流通、服務和其他涉農經濟活動相應的稅收優惠。因此，對上述的免征、減征企業所得稅政策農民專業合作社可以享受稅收優惠。 (四)其他相關稅收 按照前述稅收政策，農民專業合作社可以享受的涉農經濟活動的稅收優惠還有： 1、城鎮土地使用稅。《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》(以下簡稱《城鎮土地使用稅暫行條例》)第六條規定，直接用于農、林、牧、漁業生產用地，免征城鎮土地使用稅。財政部、國家稅務總局《關于房產稅、城鎮土地使用稅有關政策的通知》(財稅[2006]186號)中關于經營采摘、觀光農業的單位和個人征免城鎮土地使用稅問題明確：在城鎮土地使用稅征收范圍內經營采摘、觀光農業的單位和個人，其直接用于采摘、觀光的種植、養殖、飼養的土地，根據《城鎮土地使用稅暫行條例》第六條中直接用于農、林、牧、漁業的生產用地的規定，免征城鎮土地使用稅。把握的關鍵就在于土地必須是直接用于農、林、牧、漁業生產，而非他用，不符合這個用途規定的則要繳納城鎮土地使用稅。 2、房產稅。國家稅務總局《關于調整房產稅和土地使用稅具體征稅范圍解釋規定的通知》(國稅發[1999]44號)鑒于經濟發展及城鎮建設已發生很大變化，規定對農林牧漁業用地和農民居住用房屋及土地，不征收房產稅和土地使用稅。這里同樣強調的是對農林牧漁業用地. 3、印花稅。財稅[2008]81號文件規定，對農民專業合作社與本社成員簽訂的農業產品和農業生產資料購銷合同，免征印花稅。這里需要區分的是社內、社外及農業產品、非農業產品和農業生產資料、非農業生產資料等，符合條件的免稅，不符合條件的征稅。 4、耕地占用稅。《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》第十四條第二款規定：建設直接為農業生產服務的生產設施占用前款占用林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘涂等其他農用地建房或者從事非農業建設的規定的農用地的，不征收耕地占用稅。《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實施細則》進一步明確了條例第十四條所稱直接為農業生產服務的生產設施，是指直接為農業生產服務而建設的建筑物和構筑物。具體包括：儲存農用機具和種子、苗木、木材等農業產品的倉儲設施;培育、生產種子、種苗的設施;畜禽養殖設施;木材集材道、運材道;農業科研、試驗、示范基地;野生動植物保護、護林、森林病蟲害防治、森林防火、木材檢疫的設施;專為農業生產服務的灌溉排水、供水、供電、供熱、供氣、通訊基礎設施;農業生產者從事農業生產必需的食宿和管理設施;其他直接為農業生產服務的生產設施。因此，對農民專業合作社占用農用地從事上述生產設施建設的，不征耕地占用稅，否則則應照章征收。 5、車船稅。《中華人民共和國車船稅暫行條例》第三條規定，非機動車船(不包括非機動駁船)、拖拉機、捕撈(養殖)漁船免征車船稅。 6、車輛購置稅。財政部、國家稅務總局《關于農用三輪車免征車輛購置稅的通知》(財稅[2004]66號)規定，對農用三輪車免征車輛購置稅。農用三輪車是指：柴油發動機，功率不大于7.4kw，載重量不大于500kg，最高車速不大于40km/h的三個車輪的機動車。 7、契稅。《中華人民共和國契稅暫行條例實施細則》規定，納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農、林、牧、漁業生產的，免征契稅。

計入庫存商品的成本或原材料的成本

你好，1、通常情況下，納稅申報的所屬期內（如10月申報所屬期為9月份）沒有發生應稅收入，同時也沒有其他應繳納的稅費，這種情況稱為零申報。 2、納稅申報方式有上門申報和網上申報。如果上門申報，直接將納稅申報表（零報表）報送主管稅務局。如果是網上申報，直接上網作無稅申報就行了。