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送心意

三寶老師

職稱高級會計師,稅務(wù)師

2019-05-20 11:11

納稅人根據(jù)稅法、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅〔2009〕65號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于我國居民企業(yè)實行股權(quán)激勵計劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第18號)、《財政部 國家稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于完善技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2014〕59號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號)、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號)等相關(guān)規(guī)定,以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度,填報納稅人職工薪酬會計處理、稅收規(guī)定,以及納稅調(diào)整情況。納稅人只要發(fā)生相關(guān)支出,不論是否納稅調(diào)整,均需填報。        
一、有關(guān)項目填報說明        
1.第1行“一、工資薪金支出”:填報納稅人本年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或非現(xiàn)金形式的勞動報酬及其會計核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:        
(1)第1列“賬載金額”:填報納稅人會計核算計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼金額。        
(2)第2列“實際發(fā)生額”:分析填報納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計科目借方發(fā)生額(實際發(fā)放的工資薪金)。        
(3)第5列“稅收金額”:填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按照第1列和第2列分析填報。        
(4)第6列“納稅調(diào)整金額”:填報第1-5列金額。        
2.第2行“其中:股權(quán)激勵”:本行由執(zhí)行《上市公司股權(quán)激勵管理辦法》(中國證券監(jiān)督管理委員會令第126號)的納稅人填報,具體如下:        
(1)第1列“賬載金額”:填報納稅人按照國家有關(guān)規(guī)定建立職工股權(quán)激勵計劃,會計核算計入成本費用的金額。        
(2)第2列“實際發(fā)生額”:填報納稅人根據(jù)本年實際行權(quán)時股權(quán)的公允價格與激勵對象實際行權(quán)支付價格的差額和數(shù)量計算確定的金額。        
(3)第5列“稅收金額”:填報行權(quán)時按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第2列金額填報。        
(4)第6列“納稅調(diào)整金額”:填報第1-5列金額。        
3.第3行“二、職工福利費支出”:填報納稅人本年度發(fā)生的職工福利費及其會計核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:        
(1)第1列“賬載金額”:填報納稅人會計核算計入成本費用的職工福利費的金額。        
(2)第2列“實際發(fā)生額”:分析填報納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計科目下的職工福利費用實際發(fā)生額。        
(3)第3列“稅收規(guī)定扣除率”:填報稅收規(guī)定的扣除比例。        
(4)第5列“稅收金額”:填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報。        
(5)第6列“納稅調(diào)整金額”:填報第1-5列金額。        
4.第4行“三、職工教育經(jīng)費支出”:填報第5行或者第5+6行金額。        
5.第5行“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費”:適用于按照稅收規(guī)定職工教育經(jīng)費按比例稅前扣除的納稅人填報,填報納稅人本年度發(fā)生的按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費及其會計核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:        
(1)第1列“賬載金額”:填報納稅人會計核算計入成本費用的按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費金額,不包括第6行“按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費用”金額。        
(2)第2列“實際發(fā)生額”:分析填報納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計科目下的職工教育經(jīng)費實際發(fā)生額,不包括第6行“按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費用”金額。        
(3)第3列“稅收規(guī)定扣除率”:填報稅收規(guī)定的扣除比例。        
(4)第4列“以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”:填報納稅人以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)準予扣除的職工教育經(jīng)費支出余額。        
(5)第5列“稅收金額”:填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額(不包括第6行“按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費用”金額),按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第2+4列的孰小值填報。        
(6)第6列“納稅調(diào)整金額”:填報第1-5列的金額。        
(7)第7列“累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”:填報第2+4-5列金額。        
6.第6行““按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費用”:適用于按照稅收規(guī)定職工培訓(xùn)費用允許全額稅前扣除的納稅人填報,填報納稅人本年度發(fā)生的按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費用及其會計核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:        
(1)第1列“賬載金額”:填報納稅人會計核算計入成本費用的按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費用金額。        
(2)第2列“實際發(fā)生額”:分析填報納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計科目下的職工教育經(jīng)費本年實際發(fā)生額中可全額扣除的職工培訓(xùn)費用金額。        
(3)第3列“稅收規(guī)定扣除率”:填報稅收規(guī)定的扣除比例(100%)。        
(4)第5列“稅收金額”:填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第2列金額填報。        
(5)第6列“納稅調(diào)整金額”:填報第1-5列的金額。        
7.第7行“四、工會經(jīng)費支出”:填報納稅人本年度撥繳工會經(jīng)費及其會計核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:        
(1)第1列“賬載金額”:填報納稅人會計核算計入成本費用的工會經(jīng)費支出金額。        
(2)第2列“實際發(fā)生額”:分析填報納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計科目下的工會經(jīng)費本年實際發(fā)生額。        
(3)第3列“稅收規(guī)定扣除率”:填報稅收規(guī)定的扣除比例。        
(4)第5列“稅收金額”:填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報。        
(5)第6列“納稅調(diào)整金額”:填報第1-5列的金額。        
8.第8行“五、各類基本社會保障性繳款”:填報納稅人依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本社會保險費及其會計核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:        
(1)第1列“賬載金額”:填報納稅人會計核算的各類基本社會保障性繳款的金額。        
(2)第2列“實際發(fā)生額”:分析填報納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計科目下的各類基本社會保障性繳款本年實際發(fā)生額。        
(3)第5列“稅收金額”:填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的各類基本社會保障性繳款的金額,按納稅人依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準計算的各類基本社會保障性繳款的金額、第1列及第2列孰小值填報。        
(4)第6列“納稅調(diào)整金額”:填報第1-5列的金額。        
9.第9行“六、住房公積金”:填報納稅人依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的住房公積金及其會計核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:        
(1)第1列“賬載金額”:填報納稅人會計核算的住房公積金金額。        
(2)第2列“實際發(fā)生額”:分析填報納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計科目下的住房公積金本年實際發(fā)生額。        
(3)第5列“稅收金額”:填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的住房公積金金額,按納稅人依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準計算的住房公積金金額、第1列及第2列三者孰小值填報。        
(4)第6列“納稅調(diào)整金額”:填報第1-5列的金額。        
10.第10行“七、補充養(yǎng)老保險”:填報納稅人為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費及其會計核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:        
(1)第1列“賬載金額”:填報納稅人會計核算的補充養(yǎng)老保險金額。        
(2)第2列“實際發(fā)生額”:分析填報納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計科目下的補充養(yǎng)老保險本年實際發(fā)生額。        
(3)第3列“稅收規(guī)定扣除率”:填報稅收規(guī)定的扣除比例。        
(4)第5列“稅收金額”:填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的補充養(yǎng)老保險的金額,按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報。        
(5)第6列“納稅調(diào)整金額”:填報第1-5列的金額。        
11.第11行“八、補充醫(yī)療保險”:填報納稅人為投資者或者職工支付的補充醫(yī)療保險費的會計核算、納稅調(diào)整金額,具體如下:        
(1)第1列“賬載金額”:填報納稅人會計核算的補充醫(yī)療保險金額。        
(2)第2列“實際發(fā)生額”:分析填報納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計科目下的補充醫(yī)療保險本年實際發(fā)生額。        
(3)第3列“稅收規(guī)定扣除率”:填報稅收規(guī)定的扣除比例。        
(4)第5列“稅收金額”:填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的補充醫(yī)療保險的金額,按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報。        
(5)第6列“納稅調(diào)整金額”:填報第1-5列的金額。        
12.第12行“九、其他”:填報其他職工薪酬的金額及其會計核算、納稅調(diào)整等金額。        
13.第13行“合計”:填報第1+3+4+7+8+9+10+11+12行的合計金額。        
二、表內(nèi)、表間關(guān)系        
(一)表內(nèi)關(guān)系        
1.第4行=第5行或第5+6行。        
2.第13行=第1+3+4+7+8+9+10+11+12行。        
3.第6列=第1-5列。        
4.第7列=第1+4-5列。        
(二)表間關(guān)系        
1.第13行第1列=表A105000第14行第1列。        
2.第13行第5列=表A105000第14行第2列。        
3.若第13行第6列≥0,第13行第6列=表A105000第14行第3列;若第13行第6列<0,第13行第6列的絕對值=表A105000第14行第4列。

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相關(guān)問題討論
是的,是這樣填列的
2020-04-21 10:23:13
你好,如果你們的工資沒有成本,或者是研發(fā)的,應(yīng)該是一樣的。
2021-06-09 14:09:23
匯算里的納稅調(diào)整明細表中,職工薪酬是根據(jù)職工薪酬調(diào)整明細表生成的
2017-05-24 10:37:42
您好,需要填報的。
2017-05-21 16:22:21
你好,你的問題是什么?
2018-05-05 18:37:32
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