《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料》表格要怎么填？

答： 你好，不是差額開(kāi)票，只填銷(xiāo)售額一欄就行。

增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料，怎么填寫(xiě)

答： （一）本表及填寫(xiě)說(shuō)明所稱(chēng)“貨物”，是指增值稅的應(yīng)稅貨物。 　　（二）本表及填寫(xiě)說(shuō)明所稱(chēng)“勞務(wù)”，是指增值稅的應(yīng)稅加工、修理、修配勞務(wù)。 　?。ㄈ┍颈砑疤顚?xiě)說(shuō)明所稱(chēng)“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”，是指銷(xiāo)售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅行為）。 　?。ㄋ模┍颈砑疤顚?xiě)說(shuō)明所稱(chēng)“扣除項(xiàng)目”，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在確定銷(xiāo)售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定允許其從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的項(xiàng)目。 　　二、《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》填寫(xiě)說(shuō)明 　　本附列資料由發(fā)生應(yīng)稅行為且有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫(xiě)，各欄次均不包含免征增值稅項(xiàng)目的金額。 　?。ㄒ唬岸惪钏鶎倨凇笔侵讣{稅人申報(bào)的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時(shí)間，應(yīng)填寫(xiě)具體的起止年、月、日。 　　（二）“納稅人名稱(chēng)”欄，填寫(xiě)納稅人名稱(chēng)全稱(chēng)。 　?。ㄈ┑?欄“期初余額”：填寫(xiě)適用3%征收率的應(yīng)稅行為扣除項(xiàng)目上期期末結(jié)存的金額，試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期填寫(xiě)“0”。 　?。ㄋ模┑?欄“本期發(fā)生額”：填寫(xiě)本期取得的按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的適用3%征收率的應(yīng)稅行為扣除項(xiàng)目金額。 　?。ㄎ澹┑?欄“本期扣除額”：填寫(xiě)適用3%征收率的應(yīng)稅行為扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除的金額。 　　第3欄“本期扣除額”≤第1欄“期初余額”%2B第2欄“本期發(fā)生額”之和，且第3欄“本期扣除額”≤第5欄“全部含稅收入（適用3%征收率）”。 　?。┑?欄“期末余額”：填寫(xiě)適用3%征收率的應(yīng)稅行為扣除項(xiàng)目本期期末結(jié)存的金額。 　?。ㄆ撸┑?欄“全部含稅收入（適用3%征收率）”：填寫(xiě)納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用數(shù)額。 　?。ò耍┑?欄“本期扣除額”：填寫(xiě)本附列資料第3欄“本期扣除額”的數(shù)據(jù)。 　　第6欄“本期扣除額”=第3欄“本期扣除額” 　　（九）第7欄“含稅銷(xiāo)售額”：填寫(xiě)適用3%征收率的應(yīng)稅行為的含稅銷(xiāo)售額。 　　第7欄“含稅銷(xiāo)售額”=第5欄“全部含稅收入（適用3%征收率）”-第6欄“本期扣除額” 　?。ㄊ┑?欄“不含稅銷(xiāo)售額”：填寫(xiě)適用3%征收率的應(yīng)稅行為的不含稅銷(xiāo)售額。 　　第8欄“不含稅銷(xiāo)售額”=第7欄“含稅銷(xiāo)售額”÷1.03，與《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”欄數(shù)據(jù)一致。 　?。ㄊ唬┑?欄“期初余額”：填寫(xiě)適用5%征收率的應(yīng)稅行為扣除項(xiàng)目上期期末結(jié)存的金額，試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期填寫(xiě)“0”。 　?。ㄊ┑?0欄“本期發(fā)生額”：填寫(xiě)本期取得的按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的適用5%征收率的應(yīng)稅行為扣除項(xiàng)目金額。 　?。ㄊ┑?1欄“本期扣除額”：填寫(xiě)適用5%征收率的應(yīng)稅行為扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除的金額。 　　第11欄“本期扣除額”≤第9欄“期初余額”%2B第10欄“本期發(fā)生額”之和，且第11欄“本期扣除額”≤第13欄“全部含稅收入（適用5%征收率）” 　?。ㄊ模┑?2欄“期末余額”：填寫(xiě)適用5%征收率的應(yīng)稅行為扣除項(xiàng)目本期期末結(jié)存的金額。 　　（十五）第13欄“全部含稅收入（適用5%征收率）”：填寫(xiě)納稅人適用5%征收率的應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用數(shù)額。 　?。ㄊ┑?4欄“本期扣除額”：填寫(xiě)本附列資料第11欄“本期扣除額”的數(shù)據(jù)。 　　第14欄“本期扣除額”=第11欄“本期扣除額” 　　（十七）第15欄“含稅銷(xiāo)售額”：填寫(xiě)適用5%征收率的應(yīng)稅行為的含稅銷(xiāo)售額。 　　第15欄“含稅銷(xiāo)售額”=第13欄“全部含稅收入（適用5%征收率）”-第14欄“本期扣除額”。 　?。ㄊ耍┑?6欄“不含稅銷(xiāo)售額”：填寫(xiě)適用5%征收率的應(yīng)稅行為的不含稅銷(xiāo)售額。 　　第16欄“不含稅銷(xiāo)售額”=第15欄“含稅銷(xiāo)售額”÷1.05，與《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第4欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（5%征收率）”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”欄數(shù)據(jù)一致。

我是一名會(huì)計(jì),想問(wèn)一下考個(gè)網(wǎng)絡(luò)學(xué)歷有用嗎？

答： 眾所周知會(huì)計(jì)人如果要往上發(fā)展，是要不斷考證的

增值稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)附列資料怎么填寫(xiě)？

答： 是差額納稅嗎，【填寫(xiě)案例4】1%及3%差額非小微企業(yè)申報(bào)表填寫(xiě)案例 北京地區(qū)某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，提供旅游服務(wù)并享受差額征稅政策，選擇1個(gè)季度為納稅期限。2020年1月份提供旅游服務(wù)取得含稅收入20.30萬(wàn)元，其中按政策規(guī)定可扣除金額10萬(wàn)元。1月收入共開(kāi)具兩張發(fā)票，其中由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張，票面金額10萬(wàn)元，稅額0.30萬(wàn)元，并同時(shí)預(yù)繳稅款0.30萬(wàn)元；自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票一張，價(jià)稅合計(jì)為10萬(wàn)元。2月份提供旅游服務(wù)取得含稅收入23.45萬(wàn)元，其中按政策規(guī)定可扣除金額8萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票；3月份提供旅游服務(wù)取得含稅收入15.10萬(wàn)元，其中按政策規(guī)定可扣除金額5萬(wàn)元，未開(kāi)具發(fā)票。假設(shè)扣除額無(wú)期初余額。 分析：根據(jù)2020年13號(hào)公告規(guī)定“自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅”，及5號(hào)公告第一條規(guī)定“增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票；納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票”，該企業(yè)2020年1月及2月取得收入適用差額扣除后按3%征收率征收增值稅，開(kāi)具發(fā)票選擇3%征收率，3月取得收入差額扣除后可減按1%征收率征收增值稅。 根據(jù)5號(hào)公告第二條及第三條規(guī)定“減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1%2B1%）”、“減按1%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷(xiāo)售額的2%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次”、“《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷(xiāo)售額”計(jì)算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷（1%2B征收率)”，該企業(yè)2020年一季度差額扣除后不含稅銷(xiāo)售額=（203000-100000）÷（1%2B3%）%2B（234500-80000）÷（1%2B3%）%2B（151000-50000）÷（1%2B1%）=350000（元），減征的增值稅應(yīng)納稅額=減按1%征收率征收增值稅的不含稅銷(xiāo)售額×2%，根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文件規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額,因此，減征的增值稅應(yīng)納稅額==（151000-50000）÷（1%2B1%）×2%=2000（元）。 根據(jù)2019年13號(hào)公告政策規(guī)定“2019年1月1日至2021年12月31日小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的，免征增值稅?！保啊秶?guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)，以下稱(chēng)4號(hào)公告）第二條規(guī)定“適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷(xiāo)售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策?！痹摷{稅人2020年一季度差額后的銷(xiāo)售額為35萬(wàn)元，超過(guò)30萬(wàn)元，不可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。 1.《差額征稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)輔助填報(bào)工具》（本表僅適用北京地區(qū)電子稅務(wù)局填報(bào)）第2行“3%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”： 本行“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”“銷(xiāo)售額”列=100000（元） 本行“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”“銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=3000（元） 本行“開(kāi)具增值稅普通發(fā)票”“銷(xiāo)售額”列=（100000%2B234500）÷（1%2B3%）=324757.28（元） 本行“開(kāi)具增值稅普通發(fā)票”“銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=324757.28×3%=9742.72（元） 本行“未開(kāi)具發(fā)票”“銷(xiāo)售額”列=151000÷（1%2B1%）=149504.95（元） 本行“未開(kāi)具發(fā)票”“銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=149504.95×1%=1495.05（元） 本行“合計(jì)”“銷(xiāo)售額”=100000%2B324757.28%2B149504.95=574262.23（元） 本行“合計(jì)”“應(yīng)納稅額”=3000%2B9742.72%2B1495.05=14237.77（元） 本行“合計(jì)”“價(jià)稅合計(jì)”=574262.23%2B14237.77=588500（元） 本行“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”=100000%2B80000%2B50000=230000（元） 本行“扣除后”“含稅（免稅）銷(xiāo)售額”=358500（元） 本行“扣除后”“應(yīng)納稅額”=（203000-100000）÷（1%2B3%）×3%%2B（234500-80000）÷（1%2B3%）×3%%2B（151000-50000）÷（1%2B1%）×1%=3000%2B4500%2B1000=8500（元） 該企業(yè)2020年一季度（稅款所屬期）《差額征稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)輔助填報(bào)工具》填報(bào)如下所示： 2.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》： 第1欄“應(yīng)稅行為（3%征收率）扣除額計(jì)算”“期初余額”=0（元） 第2欄“應(yīng)稅行為（3%征收率）扣除額計(jì)算”“本期發(fā)生額”=230000 （元） 第3欄“應(yīng)稅行為（3%征收率）扣除額計(jì)算”“本期扣除額”=230000 （元） 第4欄“應(yīng)稅行為（3%征收率）扣除額計(jì)算”“期末余額” =230000-230000=0（元） 第5欄“應(yīng)稅行為（3%征收率）計(jì)稅銷(xiāo)售額計(jì)算”“全部含稅收 入（適用3%征收率）”=588500（元） 第6欄“應(yīng)稅行為（3%征收率）計(jì)稅銷(xiāo)售額計(jì)算”“本期扣除額” =230000（元） 第7欄“應(yīng)稅行為（3%征收率）計(jì)稅銷(xiāo)售額計(jì)算”“含稅銷(xiāo)售額” =588500-230000=358500（元） 第8欄“應(yīng)稅行為（3%征收率）計(jì)稅銷(xiāo)售額計(jì)算”“不含稅銷(xiāo)售 額”=（203000-100000）÷（1%2B3%）%2B（234500-80000）÷（1%2B3%）%2B（151000-50000）÷（1%2B1%）=350000（元） 該企業(yè)2020年一季度（稅款所屬期）《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī) 模納稅人適用）附列資料》填報(bào)如下所示： 需要注意的是：第8欄不含稅銷(xiāo)售額%2B差額輔助工具第2行“3%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)” “扣除后”“應(yīng)納稅額”=差額輔助工具第2行“3%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)” “扣除后”“含稅（免稅）銷(xiāo)售額”。 3.《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》： 第2行“減稅性質(zhì)代碼及名稱(chēng)”選擇“0001011608|SXA031901121對(duì)湖北省外的小規(guī)模納稅人減按1%征收率征收增值稅” 第2行“本期發(fā)生額”=（151000-50000）÷（1%2B1%）×2%=2000（元） 第2行“本期應(yīng)抵減稅額”=“期初余額”%2B“本期發(fā)生額”=0%2B2000=2000（元） 第2行“本期實(shí)際抵減稅額”根據(jù)填表說(shuō)明規(guī)定，小規(guī)模納稅人填寫(xiě)時(shí)，第1行“合計(jì)”本列數(shù)＝申報(bào)表主表第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”“本期數(shù)”，而申報(bào)表主表第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”“本期數(shù)”小于或等于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫(xiě)；當(dāng)本期減征額大于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期第15欄填寫(xiě)，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。該納稅人當(dāng)期僅有此一項(xiàng)減征項(xiàng)目，申報(bào)表主表第15欄=10500，大于2000，因此第2行“本期實(shí)際抵減稅額”=2000（元）。 該企業(yè)2020年一季度（稅款所屬期）《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》填報(bào)如下所示： 4.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》： 該企業(yè)提供旅游服務(wù)應(yīng)填寫(xiě)至“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列對(duì)應(yīng)的相關(guān)欄次。 第１欄“ 應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率） ”=附列資料第8欄“應(yīng)稅行為（3%征收率）計(jì)稅銷(xiāo)售額計(jì)算”“不含稅銷(xiāo)售額”350000（元） 第2欄“ 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”=100000（元） 第3欄“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”=324757.28（元） 第15欄“本期應(yīng)納稅額”=350000×3%=10500（元） 第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”=2000（元） 第20欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”=10500-2000=8500（元） 第21欄“本期預(yù)繳稅額”=3000（元） 第22欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”=8500-3000=5500（元） 該企業(yè)2020年一季度（稅款所屬期）《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》填報(bào)如下所示： 該企業(yè)2020年一季度共需繳納增值稅8500元，代開(kāi)發(fā)票時(shí)已預(yù)繳增值稅3000元，申報(bào)后仍需繳納增值稅5500元。 【填寫(xiě)案例5】1%及3%差額小微企業(yè)申報(bào)表填寫(xiě)案例 北京地區(qū)某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，提供旅游服務(wù)，選擇1個(gè)季度為納稅期限。2020年1月份提供旅游服務(wù)取得含稅收入20.30萬(wàn)元，其中按政策規(guī)定可扣除金額10萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票；2月份提供旅游服務(wù)取得含稅收入10.15萬(wàn)元，其中按政策規(guī)定可扣除金額5萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票；3月份提供旅游服務(wù)取得含稅收入15.10萬(wàn)元，其中按政策規(guī)定可扣除金額5萬(wàn)元，未開(kāi)具發(fā)票。假設(shè)扣除額無(wú)期初余額。 分析：根據(jù)2020年13號(hào)公告規(guī)定“自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅”，及5號(hào)公告第一條規(guī)定“增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票；納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票”，該企業(yè)2020年1月及2月取得收入適用差額扣除后按3%征收率征收增值稅，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票選擇3%征收率，3月取得收入差額扣除后可減按1%征收率征收增值稅。 根據(jù)5號(hào)公告第二條及第三條規(guī)定“減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1%2B1%）”、“減按1%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷(xiāo)售額的2%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次”，該企業(yè)2020年一季度銷(xiāo)售額=（203000-100000）÷（1%2B3%）%2B（101500-50000）÷（1%2B3%）%2B（151000-50000）÷（1%2B1%）=250000（元）。 根據(jù)2019年13號(hào)公告政策規(guī)定“2019年1月1日至2021年12月31日小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的，免征增值稅。”，及4號(hào)公告第二條規(guī)定“適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷(xiāo)售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策?！痹摷{稅人2020年一季度差額后的銷(xiāo)售額為25萬(wàn)元，未超過(guò)30萬(wàn)元，符合政策規(guī)定，可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。需要注意的是，計(jì)算小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額對(duì)應(yīng)的小微免稅額時(shí)仍應(yīng)按照3%征收率計(jì)算。因此，該納稅人本期小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額=250000元，小微免稅額=250000×3%=7500元。 1.《差額征稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)輔助填報(bào)工具》（本表僅適用北京地區(qū)電子稅務(wù)局填報(bào)）第2行“3%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”： 本行“開(kāi)具增值稅普通發(fā)票”“銷(xiāo)售額”列=（203000%2B101500）÷（1%2B3%）=295631.07（元） 本行“開(kāi)具增值稅普通發(fā)票”“銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=295631.07×3%=8868.93（元） 本行“未開(kāi)具發(fā)票”“銷(xiāo)售額”列=151000÷（1%2B1%）=149504.95（元） 本行“未開(kāi)具發(fā)票”“銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=149504.95×1%=1495.05（元） 本行“合計(jì)”“銷(xiāo)售額”=295631.07%2B149504.95=445136.02（元） 本行“合計(jì)”“應(yīng)納稅額”=8868.93%2B1495.05=10363.98（元） 本行“合計(jì)”“價(jià)稅合計(jì)”=445136.02%2B10363.98=455500（元） 本行“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”=100000%2B50000%2B50000=200000（元） 本行“扣除后”“含稅（免稅）銷(xiāo)售額”=255500（元） 本行“扣除后”“應(yīng)納稅額”=（203000-100000）÷（1%2B3%）×3%%2B（101500-50000）÷（1%2B3%）×3%%2B（151000-50000）÷（1%2B1%）×1%=3000%2B1500%2B1000=5500（元） 該企業(yè)2020年一季度（稅款所屬期）《差額征稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)輔助填報(bào)工具》填報(bào)如下所示： 2.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》： 第1欄“應(yīng)稅行為（3%征收率）扣除額計(jì)算”“期初余額”=0（元） 第2欄“應(yīng)稅行為（3%征收率）扣除額計(jì)算”“本期發(fā)生額”=200000（元） 第3欄“應(yīng)稅行為（3%征收率）扣除額計(jì)算”“本期扣除額”=200000（元） 第4欄“應(yīng)稅行為（3%征收率）扣除額計(jì)算”“期末余額”=200000-200000=0（元） 第5欄“應(yīng)稅行為（3%征收率）計(jì)稅銷(xiāo)售額計(jì)算”“全部含稅收入（適用3%征收率）”=455500（元） 第6欄“應(yīng)稅行為（3%征收率）計(jì)稅銷(xiāo)售額計(jì)算”“本期扣除額”=200000（元） 第7欄“應(yīng)稅行為（3%征收率）計(jì)稅銷(xiāo)售額計(jì)算”“含稅銷(xiāo)售額”=455500-200000=255500（元） 第8欄“應(yīng)稅行為（3%征收率）計(jì)稅銷(xiāo)售額計(jì)算”“不含稅銷(xiāo)售額”=（203000-100000）÷（1%2B3%）%2B（101500-50000）÷（1%2B3%）%2B（151000-50000）÷（1%2B1%）=250000（元） 該企業(yè)2020年一季度（稅款所屬期）《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》填報(bào)如下所示： 需要注意的是：第8欄不含稅銷(xiāo)售額%2B差額輔助工具第2行“3%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)” “扣除后”“應(yīng)納稅額”=差額輔助工具第2行“3%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)” “扣除后”“含稅（免稅）銷(xiāo)售額”。 3.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》： 該企業(yè)銷(xiāo)售貨物應(yīng)填寫(xiě)至“貨物及勞務(wù)”列對(duì)應(yīng)的相關(guān)欄次。 第9欄“免稅銷(xiāo)售額”=250000（元） 第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”=250000（元） 第17欄“本期免稅額”=250000×3%=7500（元） 第18欄“小微企業(yè)免稅額”=7500（元） 第22欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”=0（元） 該企業(yè)2020年一季度（稅款所屬期）《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》填報(bào)如下所示： 該企業(yè)2020年一季度無(wú)需繳納增值稅稅款。