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金融資產(chǎn)終止的確認的一般原則 金融資產(chǎn)終止確認：是指企業(yè)將之前確認的金融資產(chǎn)從其資產(chǎn)負債表中予以轉(zhuǎn)出。 金融資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)終止確認： （1）收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止。（如：合同到期） （2）該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，且該轉(zhuǎn)移滿足本節(jié)關(guān)于終止確認的規(guī)定。 金融資產(chǎn)的一部分滿足下列條件之一的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將終止確認的規(guī)定適用于該金融資產(chǎn)部分，除此之外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將終止確認的規(guī)定適用于該金融資產(chǎn)整體： （1）該金融資產(chǎn)部分僅包括金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的特定可辨認現(xiàn)金流量。（如：僅獲得利息現(xiàn)金流量、不獲得本金現(xiàn)金流量）。 （2）該金融資產(chǎn)部分僅包括與該金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的全部現(xiàn)金流量完全成比例的現(xiàn)金流量部分。（如：本息的10%） （3）該金融資產(chǎn)部分僅包括與該金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的特定可辨認現(xiàn)金流量完全成比例的現(xiàn)金流量部分。（如：利息的10%） 企業(yè)發(fā)生滿足上述第（2）項或第（3）項條件的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，且存在一個以上轉(zhuǎn)入方的，只要企業(yè)轉(zhuǎn)移的份額與金融資產(chǎn)全部現(xiàn)金流量或特定可辨認現(xiàn)金流量完全成比例即可，不要求每個轉(zhuǎn)入方均持有成比例的份額。

你好，可變現(xiàn)凈值一般在存貨的時候用到，比如有的題目讓你求出存貨計提跌價準(zhǔn)備，會將可變現(xiàn)凈值與存貨成本比較。而現(xiàn)值一般涉及到的是將未來折現(xiàn)到現(xiàn)在時點。

基本借貸安排是指金融資產(chǎn)或金融負債中，滿足借款方資金使用需求或貸款方獲取利息需求的基礎(chǔ)性功能，表現(xiàn)為收取或支付本金和利息的現(xiàn)金流。在借貸款合同中，規(guī)定了還本付息的具體形式，因而也被稱為合同現(xiàn)金流量的模式。區(qū)別于借貸款合同的，則是以增值為目的出售金融資產(chǎn)的模式。

①持股比例從10%增加20%得30%；金融資產(chǎn)（可供出售金融資產(chǎn)）→→長期股權(quán)投資（權(quán)益法） 即：公允再認定（假定先賣再買） a長期股權(quán)投資初始入賬成本：原股權(quán)投資公允價值＋取得新投資而應(yīng)支付對價的公允價值 b原可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值與公允價值的差額，以及10%那段計入其他綜合收益的累計公允價值變動全部轉(zhuǎn)入“投資收益” c初始投資成本（X）∽∽按追回投資后全新的投資比例×被投資單位追加投資日期可辨認凈資產(chǎn)公允價值（Y）： 如果X>Y ，為正商譽，不調(diào)整長期股權(quán)賬面價值； 如果X<Y，為負商譽差，額調(diào)整長期股權(quán)賬面價值，并計入營業(yè)處收入. ②持股比例從30%增加40%得70%；長期股權(quán)投資（權(quán)益法）→→長期股權(quán)投資（成本法）－－多次交易完成企業(yè)合并 A同一控制情況下： 在合并日，根據(jù)合并后應(yīng)享有被合并方凈資產(chǎn)在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值的份額，確定長期股權(quán)投資的初始投資成本。 長期股權(quán)投資入賬初始成本=被投資方賬面凈資產(chǎn)×70%（X）→→30%賬面＋40%賬面(Y)，這兩個數(shù)對比： 如果X＞Y，其差額則計入“資本公積—股本溢價”； 如果X＜Y，其差額順序沖減：資本公積→盈余公積→未分配利潤； 30%那一段時間產(chǎn)生的其他綜合收益、其他資本公積在合并日不做處理，待處置時才處理。 B非同一控制下 長期股權(quán)投資入賬初始成本=30%賬＋40%公允；30%那一段時間產(chǎn)生的其他綜合收益、其他資本公積在合并日不做處理，待處置時才處理。 注意：在個別財務(wù)報表中（以上是以個別報表計算），應(yīng)當(dāng)以購買日之前所持被購買方的股權(quán)投資的賬面價值與購買日新增投資成本之和，作為該項投資的初始投資成本。在合并財務(wù)報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購買日的公允價值進行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計入當(dāng)期投資收益。 ③持股比例從10%增加60%得70%；金融資產(chǎn)（可供出售金融資產(chǎn)）→→長期股權(quán)投資（成本法）－－多次交易完成企業(yè)合并 A同一控制情況下： 長期股權(quán)投資入賬初始成本=被投資方賬面凈資產(chǎn)×70%→→10%賬面＋60%賬面，這兩個數(shù)對比，如有差額，順序沖減：資本公積（溢價）→盈余公積→未分配利潤；10%那一段時間產(chǎn)生的其他綜合收益、資本公積在合并日不做處理, 待處置時才處理。注意：此處金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)長投是以賬面價值轉(zhuǎn)，而其他情況下轉(zhuǎn)換時金融資產(chǎn)是以公允價轉(zhuǎn)。 B非同一控制下（公允再認定） 長期股權(quán)投資入賬初始成本=10%公允＋60%公允； 10%產(chǎn)生的公允與帳面差額、10%那一段時間產(chǎn)生的其他綜合收益、其他資本公積都要轉(zhuǎn)入“投資收益”。 ④持股比例從70%減少40%得30%；長期股權(quán)投資（成本法）→→長期股權(quán)投資（權(quán)益法）(只有這種形式下的轉(zhuǎn)換才要追溯調(diào)整) ★先將結(jié)余股份當(dāng)初的成本法追溯為權(quán)益法，再按權(quán)益法進行后續(xù)計量。 a初始投資成本大于被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額屬于通過投資作價體現(xiàn)的商譽部分，不調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值；　 　　 初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額（負商譽），一方面應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，同時調(diào)整留存收益。 借：長期股權(quán)投資 貸：盈余公積 利潤分配—未分配利潤 b被投資方盈虧的影響，調(diào)整分錄： 截止至減資當(dāng)年初的被投資方實現(xiàn)損益的歸屬 借：長期股權(quán)投資 （結(jié)余股份×凈利潤） 貸：盈余公積（結(jié)余股份×凈利潤×10%） 利潤分配—未分配利潤（結(jié)余股份×凈利潤×90%） ★減資當(dāng)年初至減資當(dāng)日被投資方損益歸屬：以上分錄貸方：投資收益 ★如果虧損做相反分錄。 c追溯投資分紅的影響： 借：盈余公積 利潤分配—未分配利潤 貸：長期股權(quán)投資（分紅數(shù)×結(jié)余股份） ★減資當(dāng)年分紅影響。則借：投資收益 d被投資方其他綜合收益或其他所有者權(quán)益變動的追溯 借：長期股權(quán)投資—其他綜合收益 貸：其他綜合收益 借：長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動 貸：資本公積—其他資本公積 ⑤持股比例從30%減少20%得10%；長期股權(quán)投資（權(quán)益法）→→金融資產(chǎn)（可供出售金融資產(chǎn)）,公允再認定（假定先賣再買）。 10%股份按“可供出售金融資產(chǎn)”在喪失共同控制或重大影響之日的公允價值入賬，公允價值與賬面價值的差額計入“投資收益”；同時，終止采用權(quán)益法核算時，原來計入“其他綜合收益”“資本公積—其他資本公積”全部轉(zhuǎn)入“投資收益”。 ⑥持股比例從70%減少60%得10%；長期股權(quán)投資（成本法）→→金融資產(chǎn)（可供出售金融資產(chǎn)）公允再認定（假定先賣再買）。 假定先售出長期股權(quán)投資，再購入可供出售金融資產(chǎn)，即公允再修正；10%股份按“可供出售金融資產(chǎn)”以喪失控制之日的公允價值入賬，公允價值與賬面價值差額計入“投資收益” ★可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動只能放入“其他綜合收益”★