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應交稅費-預交增值稅 和 應交稅費-應交增值稅-已交稅金 有什么區別 分別舉個例子
七彩彩(*^-^*)
于2019-01-26 16:17 發布 ??4232次瀏覽
- 送心意
徐阿富老師
職稱： 中級會計師
2019-01-26 16:23
1、應交增值稅
“應交增值稅”專欄是用來預繳當月增值稅額，一般適用于兩種情況：1.一個月內需分次預繳的情形（以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款）；2.輔導期管理納稅人超限量購買專用發票。
2、預交增值稅
“預交增值稅”科目適用于四類特殊業務的會計處理，即核算一般納稅人轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、提供建筑服務和采用預收款方式銷售自行開發的房地產項目等業務。需要注意以下三點事項：
1.《財政部關于印發〈增值稅會計處理規定〉的通知》（
財會
〔2016〕22號）規定，房地產企業“預交增值稅”科目期末余額，在納稅義務發生前不能結轉至“未交增值稅”，其他三類特殊業務月末均可轉至“未交增值稅”。
2.預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減。抵減不完的，結轉下期繼續抵減。
3.《財政部、國家稅務總局關于建筑服務等
營改增
試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）規定，以預收款方式提供建筑服務，預收款時不再產生納稅義務。也就是說，在預收款的增值稅納稅義務時間上，建筑業與房地產開發基本一致。
【預交繳增值稅非預交增值稅下賬務處理的異同點】
一、1、預交時要做2筆分錄：
借：應繳稅費-應交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
借：應繳稅費-未交增值稅
貸：應繳稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅）
2、這樣本月未交增值稅的余額在借方，以后有增值稅直接計提 如果未交增值稅余額在借方就不需要交，如果計提后貸方余額是多少就是本月應該交的比如本月需要交。
3、未交增值稅是“應交稅金”的二級明細科目，該科目專門用來核算未繳或多繳增值稅的，平時無發生額，月末結賬時，當“應交稅金——應交增值稅”為貸方余額時，為應交增值稅，應將其貸方余額轉入該科目的貸方，反映企業未交的增值稅；當“應交稅金——應交增值稅”為多交增值稅時，應將其多交的增值稅轉入該科目的借方，反映企業多交的增值
在應交稅費--應交增值稅科目下增設轉出未交增值稅專欄，記錄一般納稅企業月終轉出應交未交的增值稅。
二、未交增值稅的賬務處理：
①若本月發生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為80萬元，則月末應編制如下會計分錄：
借：應交稅費――應交增值稅（轉出未交增值稅） 20
貸：應交稅費――未交增值稅 20
②若本月發生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為101萬元，則月末不需編制會計分錄，此時應交稅費――應交增值稅賬戶有借方余額l萬元，屬于尚未抵扣的增值稅。
③若本月發生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為80萬元，已交稅金30萬元（當月交納當月增值稅在已交稅金明細科目核算），則月末應編制如下會計分錄：
借：應交稅費――未交增值稅 10
貸：應交稅費――應交增值稅（轉出多交增值稅） 10
④若本月發生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為120萬元，已交稅金30萬元，則月末應編制如下會計分錄：
借：應交稅費――未交增值稅 30
貸：應交稅費――應交增值稅（轉出多交增值稅） 30
注意：轉出多交增值稅只能在本期已交稅金范圍內轉回，此題轉出多交的增值稅只有30萬元，而不是50萬元，借方與貸方的差額20萬元屬于尚未抵扣的增值稅。
【預交增值稅會計分錄】
借:應交稅金---應交增值稅(已交稅金)1000
貸:銀行存款 1000
知識產權認證證書
粵公網安備 44030502000945號
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