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阿水老師

職稱注冊會計(jì)師,稅務(wù)師,初級會計(jì)師

2018-11-24 10:51

簡易計(jì)稅可以用總包款抵減分包款后的差額納稅。 
一般計(jì)稅方法下,要按照全額納稅。

阿水老師 解答

2018-11-24 10:55

學(xué)員可以參考以下處理方式: 
一般納稅人選擇簡易征收計(jì)稅下的分包工程 
一般納稅人滿足清包工、甲供材、老項(xiàng)目三個條件之一,可以選擇簡易征收計(jì)算增值稅,征收率為3%,以工程的全部價款扣除支付的分包款后的余額為銷售額計(jì)算繳納稅款 進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣。具體操作流程如下: 
①工程所在地預(yù)交稅款。一般納稅人收到工程款,先要在項(xiàng)目所在地預(yù)交增值稅。應(yīng)預(yù)交的增值稅=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)*3%。 
②預(yù)交完稅款回到機(jī)構(gòu)所在地開具發(fā)票。施工企業(yè)在項(xiàng)目所在地預(yù)交完稅款之后,回到機(jī)構(gòu)所在地開具增值稅普通發(fā)票或者增值稅專用發(fā)票。請注意:開具的發(fā)票為全額發(fā)票,不扣除分包的金額。 
③開具完發(fā)票的次月進(jìn)行增值稅申報。開具發(fā)票的次月,建筑企業(yè)要在機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行申報納稅。請注意:申報的銷售額為扣除分包款的余額。因?yàn)橹耙呀?jīng)在項(xiàng)目所在地預(yù)交過稅款,所以可以直接抵減預(yù)繳的稅款,實(shí)際申報納稅為零。 
總結(jié)一下:預(yù)交稅款為工程總價扣除分包后的余額,申報納稅銷售額也為扣除分包額的余額,開具發(fā)票為工程總造價。 
 
一般納稅選擇一般方法計(jì)稅下的分包工程 
一般納稅人,不符合簡易征收計(jì)稅,選擇一般計(jì)稅方法,增值稅稅率為11%。 以工程的全部價款為銷售額計(jì)算繳納增值稅,進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。具體操作流程如下: 
①工程所在地預(yù)交稅款。收到工程款,一般納稅人要在項(xiàng)目所在地預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)交增值稅=(全部的價款-支付的分包款)÷(1+11%)*2%。 
②預(yù)交完稅款回到機(jī)構(gòu)所在地開具發(fā)票。施工企業(yè)在項(xiàng)目所在地預(yù)交完稅款之后,回到機(jī)構(gòu)所在地開具增值稅普通發(fā)票或者增值的專用發(fā)票。請注意:開具的發(fā)票為為全額發(fā)票,不扣除分包的金額。 
③開具完發(fā)票的次月進(jìn)行納稅申報。開具發(fā)票的次月,建筑企業(yè)要在機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行納稅申報。請注意:申報的金額為工程總造價,不扣除分包的金額。這里,進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。 
總結(jié)一下:預(yù)交稅款為工程總造價扣除分包后的余額,申報納稅銷售額為工程總造價,開具發(fā)票的金額也為工程總造價。

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相關(guān)問題討論
您好!是增值稅的金額。含
2017-03-06 13:42:47
簡易計(jì)稅可以用總包款抵減分包款后的差額納稅。 一般計(jì)稅方法下,要按照全額納稅。
2018-11-24 10:51:48
您好 甲供材 清包工 老項(xiàng)目可以簡易征收 現(xiàn)在不需要申請 只要符合條件 就可以自己開具簡易征收發(fā)票 資料留存?zhèn)洳榫秃昧?/div>
2020-05-11 06:41:32
你好!這個沒有起止時間的,簡易計(jì)稅方法備案,以后就按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納稅款
2019-01-16 15:31:11
是的。
2017-08-11 18:02:26
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