阿水老師 解答

2018-11-24 10:55

學(xué)員可以參考以下處理方式: 
一般納稅人選擇簡易征收計(jì)稅下的分包工程 
一般納稅人滿足清包工、甲供材、老項(xiàng)目三個條件之一，可以選擇簡易征收計(jì)算增值稅，征收率為3%，以工程的全部價款扣除支付的分包款后的余額為銷售額計(jì)算繳納稅款 進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣。具體操作流程如下： 
①工程所在地預(yù)交稅款。一般納稅人收到工程款，先要在項(xiàng)目所在地預(yù)交增值稅。應(yīng)預(yù)交的增值稅=（全部價款和價外費(fèi)用－支付的分包款）÷（1+3%）*3%。 
②預(yù)交完稅款回到機(jī)構(gòu)所在地開具發(fā)票。施工企業(yè)在項(xiàng)目所在地預(yù)交完稅款之后，回到機(jī)構(gòu)所在地開具增值稅普通發(fā)票或者增值稅專用發(fā)票。請注意：開具的發(fā)票為全額發(fā)票，不扣除分包的金額。 
③開具完發(fā)票的次月進(jìn)行增值稅申報。開具發(fā)票的次月，建筑企業(yè)要在機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行申報納稅。請注意：申報的銷售額為扣除分包款的余額。因?yàn)橹耙呀?jīng)在項(xiàng)目所在地預(yù)交過稅款，所以可以直接抵減預(yù)繳的稅款，實(shí)際申報納稅為零。 
總結(jié)一下：預(yù)交稅款為工程總價扣除分包后的余額，申報納稅銷售額也為扣除分包額的余額，開具發(fā)票為工程總造價。 
 
一般納稅選擇一般方法計(jì)稅下的分包工程 
一般納稅人，不符合簡易征收計(jì)稅，選擇一般計(jì)稅方法，增值稅稅率為11%。 以工程的全部價款為銷售額計(jì)算繳納增值稅，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。具體操作流程如下： 
①工程所在地預(yù)交稅款。收到工程款，一般納稅人要在項(xiàng)目所在地預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)交增值稅=（全部的價款－支付的分包款）÷（1+11%）*2%。 
②預(yù)交完稅款回到機(jī)構(gòu)所在地開具發(fā)票。施工企業(yè)在項(xiàng)目所在地預(yù)交完稅款之后，回到機(jī)構(gòu)所在地開具增值稅普通發(fā)票或者增值的專用發(fā)票。請注意：開具的發(fā)票為為全額發(fā)票，不扣除分包的金額。 
③開具完發(fā)票的次月進(jìn)行納稅申報。開具發(fā)票的次月，建筑企業(yè)要在機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行納稅申報。請注意：申報的金額為工程總造價，不扣除分包的金額。這里，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。 
總結(jié)一下：預(yù)交稅款為工程總造價扣除分包后的余額，申報納稅銷售額為工程總造價，開具發(fā)票的金額也為工程總造價。