阿水老師 解答

2018-11-24 10:55

學員可以參考以下處理方式: 
一般納稅人選擇簡易征收計稅下的分包工程 
一般納稅人滿足清包工、甲供材、老項目三個條件之一，可以選擇簡易征收計算增值稅，征收率為3%，以工程的全部價款扣除支付的分包款后的余額為銷售額計算繳納稅款 進項稅不可以抵扣。具體操作流程如下： 
①工程所在地預交稅款。一般納稅人收到工程款，先要在項目所在地預交增值稅。應預交的增值稅=（全部價款和價外費用－支付的分包款）÷（1+3%）*3%。 
②預交完稅款回到機構所在地開具發票。施工企業在項目所在地預交完稅款之后，回到機構所在地開具增值稅普通發票或者增值稅專用發票。請注意：開具的發票為全額發票，不扣除分包的金額。 
③開具完發票的次月進行增值稅申報。開具發票的次月，建筑企業要在機構所在地進行申報納稅。請注意：申報的銷售額為扣除分包款的余額。因為之前已經在項目所在地預交過稅款，所以可以直接抵減預繳的稅款，實際申報納稅為零。 
總結一下：預交稅款為工程總價扣除分包后的余額，申報納稅銷售額也為扣除分包額的余額，開具發票為工程總造價。 
 
一般納稅選擇一般方法計稅下的分包工程 
一般納稅人，不符合簡易征收計稅，選擇一般計稅方法，增值稅稅率為11%。 以工程的全部價款為銷售額計算繳納增值稅，進項稅可以抵扣。具體操作流程如下： 
①工程所在地預交稅款。收到工程款，一般納稅人要在項目所在地預繳稅款。應預交增值稅=（全部的價款－支付的分包款）÷（1+11%）*2%。 
②預交完稅款回到機構所在地開具發票。施工企業在項目所在地預交完稅款之后，回到機構所在地開具增值稅普通發票或者增值的專用發票。請注意：開具的發票為為全額發票，不扣除分包的金額。 
③開具完發票的次月進行納稅申報。開具發票的次月，建筑企業要在機構所在地進行納稅申報。請注意：申報的金額為工程總造價，不扣除分包的金額。這里，進項稅可以抵扣。 
總結一下：預交稅款為工程總造價扣除分包后的余額，申報納稅銷售額為工程總造價，開具發票的金額也為工程總造價。