一個人的happy ending 追問

2025-04-10 11:17

嵌入式與非嵌入式都有的情況怎么計算即征即退稅額

樸老師 解答

2025-04-10 11:20

嵌入式軟件產品即征即退稅額計算
確定嵌入式軟件產品銷售額
當期嵌入式軟件產品銷售額 = 當期嵌入式軟件產品與計算機硬件、機器設備銷售額合計 - 當期計算機硬件、機器設備銷售額
計算機硬件、機器設備銷售額按照下列順序確定：
按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；
按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；
按計算機硬件、機器設備組成計稅價格計算確定，組成計稅價格 = 計算機硬件、機器設備成本 ×（1 + 10%）。
計算當期嵌入式軟件產品銷項稅額
當期嵌入式軟件產品銷項稅額 = 當期嵌入式軟件產品銷售額 ×13% （自 2019 年 4 月 1 日起，稅率調整為 13% ）
計算當期嵌入式軟件產品可抵扣進項稅額
需準確核算用于嵌入式軟件產品的進項稅額。若企業在銷售軟件產品的同時銷售其他貨物或者應稅勞務，對于無法劃分的進項稅額，應按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產品應分攤的進項稅額 ；專用于軟件產品開發生產的設備及工具的進項稅額，不得進行分攤。
計算當期嵌入式軟件產品增值稅應納稅額
當期嵌入式軟件產品增值稅應納稅額 = 當期嵌入式軟件產品銷項稅額 - 當期嵌入式軟件產品可抵扣進項稅額
計算嵌入式軟件產品即征即退稅額
即征即退稅額 = 當期嵌入式軟件產品增值稅應納稅額 - 當期嵌入式軟件產品銷售額 ×3%
非嵌入式軟件產品（一般軟件產品 ）即征即退稅額計算
確定當期軟件產品銷售額
即該軟件產品單獨核算的銷售額。
計算當期軟件產品銷項稅額
當期軟件產品銷項稅額 = 當期軟件產品銷售額 ×13%
計算當期軟件產品可抵扣進項稅額
同樣，準確核算用于該軟件產品的進項稅額，對于無法劃分的進項稅額按規定分攤。
計算當期軟件產品增值稅應納稅額
當期軟件產品增值稅應納稅額 = 當期軟件產品銷項稅額 - 當期軟件產品可抵扣進項稅額
計算非嵌入式軟件產品即征即退稅額
即征即退稅額 = 當期軟件產品增值稅應納稅額 - 當期軟件產品銷售額 ×3%
舉例說明：
假設某企業為增值稅一般納稅人，同時銷售嵌入式軟件產品和非嵌入式軟件產品。
嵌入式軟件產品：與計算機硬件、機器設備銷售額合計為 50 萬元，其中計算機硬件成本為 30 萬元（假設無同類產品銷售價格參考 ），軟件對應的進項稅額為 2 萬元，無法劃分的進項稅額為 5 萬元。
計算機硬件組成計稅價格 = 30×（1 + 10%）= 33 萬元
嵌入式軟件產品銷售額 = 50 - 33 = 17 萬元
當期嵌入式軟件產品銷項稅額 = 17×13% = 2.21 萬元
嵌入式軟件產品應分攤的無法劃分進項稅額 = 5×（17÷50） = 1.7 萬元
當期嵌入式軟件產品可抵扣進項稅額 = 2 + 1.7 = 3.7 萬元
當期嵌入式軟件產品增值稅應納稅額 = 2.21 - 3.7 = -1.49 萬元（應納稅額為負數，即無增值稅應納稅額，也就沒有即征即退稅額 ）
非嵌入式軟件產品：銷售額為 30 萬元，對應的進項稅額為 1.5 萬元，無法劃分的進項稅額按比例分攤后為 1 萬元。
當期軟件產品銷項稅額 = 30×13% = 3.9 萬元
當期軟件產品可抵扣進項稅額 = 1.5 + 1 = 2.5 萬元
當期軟件產品增值稅應納稅額 = 3.9 - 2.5 = 1.4 萬元
即征即退稅額 = 1.4 - 30×3% = 1.4 - 0.9 = 0.5 萬元
此外，企業要享受即征即退政策，需取得省級軟件產業主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料，以及軟件產業主管部門頒發的《軟件產品登記證書》或著作權行政管理部門頒發的《計算機軟件著作權登記證書》 。同時，應將選定的進項稅額分攤方式報主管稅務機關備案，并自備案之日起一年內不得變更。

一個人的happy ending 追問

2025-04-10 13:08

無法劃分部分的進項稅在嵌入式和非嵌入式軟件之間怎么分攤

樸老師 解答

2025-04-10 13:11

根據《財政部國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100 號）規定，對于無法劃分的進項稅額，應按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產品應分攤的進項稅額。具體如下：
按實際成本比例分攤：無法劃分的進項稅額軟件產品應分攤的部分＝當期無法劃分的全部進項稅額 × 當期軟件產品（含嵌入式軟件產品）實際成本合計 ÷ 當期全部成本合計。
按銷售收入比例分攤：無法劃分的進項稅額軟件產品應分攤的部分＝當期無法劃分的全部進項稅額 × 當期軟件產品（含嵌入式軟件產品）銷售額合計 ÷ 當期無法劃分進項稅額產品的銷售額合計。
納稅人應將選定的分攤方式報主管稅務機關備案，并自備案之日起一年內不得變更

一個人的happy ending 追問

2025-04-10 13:50

假設某企業為增值稅一般納稅人，同時銷售嵌入式軟件產品和非嵌入式軟件產品。總銷售額200萬，嵌入式軟件產品：與計算機硬件、機器設備銷售額合計為 50 萬元，其中計算機硬件成本為 30 萬元（假設無同類產品銷售價格參考 ）軟件對應的進項稅額為 2 萬元；非嵌入式軟件產品：銷售額為 30 萬元，對應的進項稅額為 1.5 萬元，無法劃分的進項稅額為 5 萬元（總的）。怎么計算嵌入式軟件產品和非嵌入式軟件產品即征即退稅額

樸老師 解答

2025-04-10 13:57

確定計算機硬件、機器設備銷售額：
由于無同類產品銷售價格參考，按計算機硬件、機器設備組成計稅價格計算。已知計算機硬件成本為 30 萬元，計算機硬件、機器設備組成計稅價格 = 計算機硬件、機器設備成本 ×（1 + 10%）= 30×（1 + 10%） = 33（萬元）。
計算當期嵌入式軟件產品銷售額：
當期嵌入式軟件產品銷售額 = 當期嵌入式軟件產品與計算機硬件、機器設備銷售額合計 - 當期計算機硬件、機器設備銷售額 = 50 - 33 = 17（萬元）。
計算當期嵌入式軟件產品銷項稅額：
假設增值稅稅率為 13%（自 2019 年 4 月 1 日起軟件產品適用 13% 稅率 ），當期嵌入式軟件產品銷項稅額 = 當期嵌入式軟件產品銷售額 ×13% = 17×13% = 2.21（萬元）。
計算當期嵌入式軟件產品可抵扣進項稅額：
軟件對應的進項稅額為 2 萬元，需要分攤無法劃分的進項稅額。
軟件產品（含嵌入式和非嵌入式）總銷售額 = 嵌入式軟件產品銷售額 + 非嵌入式軟件產品銷售額 = 17 + 30 = 47（萬元）。
分攤比例 = 軟件產品總銷售額 ÷ 總銷售額 = 47÷200
嵌入式軟件產品應分攤的無法劃分進項稅額 = 5×（17÷200）= 0.425（萬元）。
當期嵌入式軟件產品可抵扣進項稅額 = 2 + 0.425 = 2.425（萬元）。
計算當期嵌入式軟件產品增值稅應納稅額：
當期嵌入式軟件產品增值稅應納稅額 = 當期嵌入式軟件產品銷項稅額 - 當期嵌入式軟件產品可抵扣進項稅額 = 2.21 - 2.425 = -0.215（萬元），由于應納稅額小于 0，即征即退稅額為 0。
非嵌入式軟件產品即征即退稅額計算
計算當期非嵌入式軟件產品銷項稅額：
假設增值稅稅率為 13% ，當期非嵌入式軟件產品銷項稅額 = 當期非嵌入式軟件產品銷售額 ×13% = 30×13% = 3.9（萬元）。
計算當期非嵌入式軟件產品可抵扣進項稅額：
非嵌入式軟件產品對應的進項稅額為 1.5 萬元，應分攤的無法劃分進項稅額 = 5×（30÷200） = 0.75（萬元）。
當期非嵌入式軟件產品可抵扣進項稅額 = 1.5 + 0.75 = 2.25（萬元）。
計算當期非嵌入式軟件產品增值稅應納稅額：
當期非嵌入式軟件產品增值稅應納稅額 = 當期非嵌入式軟件產品銷項稅額 - 當期非嵌入式軟件產品可抵扣進項稅額 = 3.9 - 2.25 = 1.65（萬元）。
計算即征即退稅額：
即征即退稅額 = 當期非嵌入式軟件產品增值稅應納稅額 - 當期非嵌入式軟件產品銷售額 ×3% = 1.65 - 30×3% = 1.65 - 0.9 = 0.75（萬元）。

一個人的happy ending 追問

2025-04-10 14:04

也就是嵌入式和非嵌入式無法劃分部分的進項稅是按占總銷售額的比例進行分攤的

樸老師 解答

2025-04-10 14:06

同學你好
對的
是這樣

一個人的happy ending 追問

2025-04-10 14:09

財稅〔2011〕100號文件中好像沒有具體說到兩種都有的時候是怎樣分攤  只是籠統的說了軟件部分分攤的計算

樸老師 解答

2025-04-10 14:11

是的，這個軟件沒說

一個人的happy ending 追問

2025-04-10 14:21

嵌入式軟件產品與計算機硬件開票時金額是分開的  我計算嵌入式軟件即征即退時直接按開票金額計算   下面還是文件中方法計算呢

2．當期嵌入式軟件產品銷售額的計算公式
  當期嵌入式軟件產品銷售額=當期嵌入式軟件產品與計算機硬件、機器設備銷售額合計-當期計算機硬件、機器設備銷售額
  計算機硬件、機器設備銷售額按照下列順序確定：
  ①按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；
  ②按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；
  ③按計算機硬件、機器設備組成計稅價格計算確定。
  計算機硬件、機器設備組成計稅價格= 計算機硬件、機器設備成本×（1+10%）。計算機硬件、機器設備組成計稅價格

樸老師 解答

2025-04-10 14:24

同學你好
按文件中的方法計算