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綜合題
甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。2023年1月1日，甲公司與乙公司協(xié)商，將其自產(chǎn)的一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備與乙公司的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行交換。生產(chǎn)設(shè)備的成本為2 000萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，交換日的市場(chǎng)價(jià)格為2 200萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格等于市場(chǎng)價(jià)格。乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資系2022年1月1日以銀行存款2 000萬(wàn)元購(gòu)入的丙公司20%的有表決權(quán)股份，對(duì)丙公司產(chǎn)生重大影響，當(dāng)日丙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值（與賬面價(jià)值相同）為7 000萬(wàn)元。丙公司2022年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1 000萬(wàn)元，其他權(quán)益變動(dòng)的增加額為500萬(wàn)元，交換日該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值為2 600萬(wàn)元。甲公司另外以銀行存款向乙公司支付114萬(wàn)元，同時(shí)在交換日甲公司支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。乙公司將換入的生產(chǎn)設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算，甲公司將換入的丙公司有表決權(quán)股份仍作為權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資。該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素。
要求：

22.【簡(jiǎn)答題】 （1）編制甲公司與該資產(chǎn)交換相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

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長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=2200×（1+13%）+114+10=2610（萬(wàn)元）。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　2610 　

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　 2200 　　　

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　 　　 286 　　　

銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 　　 124

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　2 000 　

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 000

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2600 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 投資收益 900
長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=2 200×（1+13%）+114+10=2 610（萬(wàn)元）。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　2 610
　 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　 2 200
　　　 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　 　　 286
　　　 銀行存款　　　　　　　　　

委托外單位加工收回后直接對(duì)外銷售的，消費(fèi)稅計(jì)入委托加工材料的成本。（1）發(fā)出委托加工材料借：委托加工物資——乙企業(yè)　20 000　       貸：原材料　                                   20 000 （2）支付加工費(fèi)用和稅金：消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（20 000＋7 000）÷（1－10%）＝30 000（元）［注：組成計(jì)稅價(jià)格＝（發(fā)出加工材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）］ 受托方代收代繳的消費(fèi)稅稅額＝30 000×10%＝3 000（元） 應(yīng)交增值稅稅額＝7 000×13%＝910（元） 借：委托加工物資——乙企業(yè)　                10 000（7 000＋3 000）        應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　910         貸：銀行存款　                                                    10 910所以委托加工材料的入賬價(jià)值＝20 000＋10 000＝30 000（元）。

答案是C。
- 選項(xiàng)A：預(yù)付款項(xiàng)是企業(yè)預(yù)先支付給供應(yīng)商的款項(xiàng)，用于購(gòu)買未來(lái)的商品或服務(wù)，其性質(zhì)屬于流動(dòng)資產(chǎn)，因?yàn)橥ǔ?huì)在一年或一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)轉(zhuǎn)化為存貨等其他資產(chǎn)或被消耗。
- 選項(xiàng)B：持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或持有待售的處置組中的資產(chǎn)，雖然本身可能原本屬于非流動(dòng)資產(chǎn)，但當(dāng)被劃分為持有待售類別時(shí)，按照規(guī)定要在資產(chǎn)負(fù)債表中作為流動(dòng)資產(chǎn)列示，因?yàn)槠髽I(yè)預(yù)期將在一年內(nèi)或一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)出售這些資產(chǎn)。
- 選項(xiàng)C：長(zhǎng)期應(yīng)收款是企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)和采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)，其收回期限通常超過一年，所以屬于非流動(dòng)資產(chǎn)。
- 選項(xiàng)D：遞延收益是指尚待確認(rèn)的收入或收益，也可以說(shuō)是暫時(shí)未確認(rèn)的收益，它是負(fù)債類科目，不屬于資產(chǎn)，更不是非流動(dòng)資產(chǎn)。

總杠桿，也稱為復(fù)合杠桿或聯(lián)合杠桿，是衡量企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要指標(biāo)。它反映了企業(yè)普通股每股收益（EPS）變動(dòng)率與銷售額（或銷售量）變動(dòng)率之間的關(guān)系。

@會(huì)計(jì)學(xué)堂方寧老師 ，聽了專題課9的所有課，復(fù)習(xí)了所得稅。大納小扣，損益對(duì)損益，權(quán)益對(duì)權(quán)益。晚上再好好的聽課。