境內某居民企業，適用25%的企業所得稅稅率。2018年度該企業境內會計利潤為350萬元，當年企業直接對農村義務教育捐款20萬元；其在甲國的分支機構當年分回稅后利潤80萬元，甲國適用的企業所得稅年稅率為20%；在乙國的分支機構分回稅后利潤70萬元，乙國適用的企業所得稅稅率為30%；在丙國的分支機構發生虧損100萬元，假設不考慮其他納稅事項，則該企業2018實際應在我國繳納企業所得稅（）萬元。

A. 95.5

B. 97.5

C. 112.5

D. 90

【答案及解析】B

企業對外直接捐贈不得稅前扣除，所以需要調增應納稅所得額20萬元，境內所得應納企業所得稅=（350+20）×25%=92.5（萬元）；在甲國的分支機構當年分回的稅后利潤應在我國補稅=80/（1-20%）×（25%-20%）=5（萬元）；在乙國的分支機構分回的稅后利潤因為在乙國已經按30%的稅率繳納了企業所得稅，高于抵免限額，所以不需要在我國補稅；在丙國的分支機構發生的虧損不需要在我國納稅，同時不得用境內的所得或來自他國的所得彌補該項虧損。該居民企業2018年在我國實際應繳納企業所得稅=92.5+5=97.5（萬元）。