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甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為13%。商品銷售價格除特 別注明外均不含增值稅額。 (1)8日，采用托收承付結(jié)算方式向B公司銷售甲產(chǎn)品50件，價款125000元，增值 稅額16250元，用銀行存款代墊運雜費500元，已辦妥托收手續(xù)。 (2)13日，采用賒銷方式向C公司銷售乙產(chǎn)品30件，價款60000元，增值稅額7800 元;付款條件為"2/10,1/20, n/30"(銷售合同約定按不含稅價款計算現(xiàn)金折 扣)，甲公司估計C公司很可能在20天內(nèi)付款。 (3)18日，由于A公司發(fā)現(xiàn)所購甲產(chǎn)品2件外觀存在問題，甲公司同意給予A公司 10%的銷售折讓5650元，以銀行存款支付，開具紅字增值稅專用發(fā)票。 (4)25日，收到B公司來函，要求對當(dāng)年6月5日所購材料在價格上給予20%的折 讓(甲公司在該批商品售出時確認銷售收入80萬元，款項尚未收到)。甲公司同 意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的索取折讓 證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。 (5)30日，采用托收承付結(jié)算方式向F公司銷售甲產(chǎn)品10件，價款25000元，增值 稅額3250元，成本1
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2023-06-10
1.華聯(lián)公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2018年12月份，華聯(lián)公司發(fā)生下列銷售業(yè)務(wù)：
* （1）12月3日，向宏達公司銷售商品一批，標(biāo)價為100萬元（不含增值稅），該批商品的實際成本為75萬元；由于是成批銷售，華聯(lián)公司同意給與宏達公司10%的商業(yè)折扣。商品已發(fā)出，貨款已收存銀行。
* （2）12月7日，向裕華公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為60萬元，增值稅稅額為9.6萬元，商品成本為50萬元。為了盡早收回貨款，華聯(lián)公司和裕華公司在合同中約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20，N/30。12月15日，華聯(lián)公司收到裕華公司扣除所享受現(xiàn)金折扣后的全部款項，并存入銀行。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。
* （3）12月16日，向瑞達公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為80萬元，增值稅稅額為12.8萬元，商品成本為60萬元。貨款尚未收到。
* （4）12月20日，收到瑞達公司來函，要求對當(dāng)月16日所購商品在價格上給與10%的折讓，經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題，華聯(lián)公司同意瑞達公司提出的折讓要求。當(dāng)日，華聯(lián)公司收到瑞達公司轉(zhuǎn)來的稅務(wù)部門
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2020-07-21
1. ABC會計師事務(wù)所接受甲公司委托審計其2016年財務(wù)報表，并委派A注冊會計師作為項目合伙人。審計工作底稿中與采購與付款循環(huán)審計相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:
(1) 甲公司各部門]使用的請購單未連續(xù)編號，但每張請購單都經(jīng)過了對這類支出預(yù)算負責(zé)的主管人員的簽字批準(zhǔn)，A注冊會計師認為該項控制設(shè)計有效，并實施了控制測試，結(jié)果滿意。
(2)為查找未入賬的應(yīng)付賬款，A注冊會計師對應(yīng)付賬款實施了函證程序。
(3)針對已償付的應(yīng)付賬款，A注冊會計師認為不存在重大錯報風(fēng)險，因此未實施相關(guān)審計程序。
(4) 經(jīng)檢查，甲公司有一筆發(fā)生于2016年12月28日的采購交易，合同已經(jīng)簽訂，貨款已經(jīng)支付，但截止至12月31日，貨物仍在運送途中，因此甲公司未對該采購交易進行賬務(wù)處理，A注冊會計師檢查了相關(guān)的合同和銀行對賬單，結(jié)果滿意，未提出調(diào)整建議。
(5)為查找未入賬應(yīng)付賬款，A注冊會計師檢查了資產(chǎn)負債表日前后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購貨發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否合理。
(6) 經(jīng)審計，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)其他應(yīng)付款存在5萬元的低估錯報，低于明顯微小錯報的臨界值，因此未將其匯總在未更
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2020-06-12
為了實現(xiàn)重組上市時的業(yè)績承諾，雅百特于2015至2016年9月利用虛構(gòu)海外
工程項目、虛構(gòu)國際貿(mào)易和國內(nèi)貿(mào)易等手段，累計虛增營業(yè)收入約5.8億元，虛
增利潤近2.6億元，其中2015年虛增利潤占當(dāng)期利潤總額約73%，2016年虛增利潤
占當(dāng)期利潤總額約11%。上述虛假財務(wù)數(shù)據(jù)通過雅百特2015年年報、2016年半年
報及三季度公布，已構(gòu)成信息披露違法。
上市公司造假，虛增營業(yè)收入和利潤，在A股市場屢見不鮮。不過，像雅百
特這樣性質(zhì)惡劣的跨境財務(wù)造假案還是第一家。雅百特為了虛增利潤，做財務(wù)造
假勾當(dāng)，2015年開始，竟然膽大包天制作假的巴基斯坦政府公函，制造了一個巴
基斯坦首都地鐵的虛假工程，虛增3250萬美元的收入。最后，在雅百特案件的查
處過程中，我國啟動了跨境執(zhí)法合作程序，驚動了外交部。
并且在雅百特的整個財務(wù)造假過程，作為造假慣犯，主導(dǎo)這些驚天大案的導(dǎo)
演竟然只有一個財務(wù)經(jīng)理和一個助手，可謂令人驚訝。“這6大供應(yīng)商和4家走賬
公司的財務(wù)人員只有一個財務(wù)經(jīng)理何某，然后他還有一個助手，助手也不是財務(wù)
人員，不是太懂會計，但是2015年的資金流量已經(jīng)達到了近10個億。”令證監(jiān)會
調(diào)查人
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2020-07-11
ABC會計師事務(wù)所接受甲公司委托審計其2016年財務(wù)報表，并委派A注冊會計師作為項目合伙人。審計工作底稿中與采購與付款循環(huán)審計相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:(1) 甲公司各部門]使用的請購單未連續(xù)編號，但每張請購單都經(jīng)過了對這類支出預(yù)算負責(zé)的主管人員的簽字批準(zhǔn)，A注冊會計師認為該項控制設(shè)計有效，并實施了控制測試，結(jié)果滿意。
(2)為查找未入賬的應(yīng)付賬款，A注冊會計師對應(yīng)付賬款實施了函證程序。
(3)針對已償付的應(yīng)付賬款，A注冊會計師認為不存在重大錯報風(fēng)險，因此未實施相關(guān)審計程序。
(4) 經(jīng)檢查，甲公司有一筆發(fā)生于2016年12月28日的采購交易，合同已經(jīng)簽訂，貨款已經(jīng)支付，但截止至12月31日，貨物仍在運送途中，因此甲公司未對該采購交易進行賬務(wù)處理，A注冊會計師檢查了相關(guān)的合同和銀行對賬單，結(jié)果滿意，未提出調(diào)整建議。
(5)為查找未入賬應(yīng)付賬款，A注冊會計師檢查了資產(chǎn)負債表日前后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購貨發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否合理。
(6) 經(jīng)審計，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)其他應(yīng)付款存在5萬元的低估錯報，低于明顯微小錯報的臨界值，因此未將其匯總在未更
做法是否恰當(dāng)
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2020-07-03
3星海會計師事務(wù)所接受委托對A股份有限公司2018年度財務(wù)報表進行審計。注冊會計師于2019年3月18日完成了審計工作，按審計業(yè)務(wù)約定書的要求，應(yīng)于20> 9年3月28日提交審計報告。A公司2018年度審計前的利潤總額為100萬元。注冊會計師確定的財務(wù)報表層次的重要性水平為10萬元。現(xiàn)假定存在以下幾種情況:
(1)A公司尚未償還在2018年度到期的160萬元債務(wù)，未償還債務(wù)和可能的影響均已恰當(dāng)列示在財務(wù)報表附注中。
(2) A公司利潤總額中的70%是由其境外子公司提供的，注冊會計師無法赴國外對子公司的財務(wù)報表進行審查，也無法通過其他審計程序進行驗證。
(3)審計中發(fā)現(xiàn)A公司少計資產(chǎn)3萬元，占A公司資產(chǎn)總額比重甚少，A公司拒絕調(diào)整，
《4)審計中發(fā)現(xiàn)A公司多計收入280萬元，多計費用150萬元，A公司拒絕調(diào)整。
K5)A公司管理當(dāng)局董事會2018年1月更換，后任董事會以不了解情況為理由拒絕簽發(fā)與A公司2018年席會計報表相關(guān)的管理當(dāng)局的聲明。
(6)對應(yīng)收賬欺項目進行函證時，其中對余額為16萬元的容點B公司的團證未收到回因，注冊會計師運用其他審計程序搜集了充分，適當(dāng)?shù)膶?/span>
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2020-06-20
1. ABC會計師事務(wù)所接受甲公司委托審計其2016年財務(wù)報表，并委派A注冊會計師作為項目合伙人。審計工作底稿中與采購與付款循環(huán)審計相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:
(1) 甲公司各部門]使用的請購單未連續(xù)編號，但每張請購單都經(jīng)過了對這類支出預(yù)算負責(zé)的主管人員的簽字批準(zhǔn)，A注冊會計師認為該項控制設(shè)計有效，并實施了控制測試，結(jié)果滿意。
(2)為查找未入賬的應(yīng)付賬款，A注冊會計師對應(yīng)付賬款實施了函證程序。
(3)針對已償付的應(yīng)付賬款，A注冊會計師認為不存在重大錯報風(fēng)險，因此未實施相關(guān)審計程序。
(4) 經(jīng)檢查，甲公司有一筆發(fā)生于2016年12月28日的采購交易，合同已經(jīng)簽訂，貨款已經(jīng)支付，但截止至12月31日，貨物仍在運送途中，因此甲公司未對該采購交易進行賬務(wù)處理，A注冊會計師檢查了相關(guān)的合同和銀行對賬單，結(jié)果滿意，未提出調(diào)整建議。
(5)為查找未入賬應(yīng)付賬款，A注冊會計師檢查了資產(chǎn)負債表日前后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購貨發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否合理。
(6) 經(jīng)審計，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)其他應(yīng)付款存在5萬元的低估錯報，低于明顯微小錯報的臨界值，因此未將其匯總在未更
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2020-07-04
下列不是證監(jiān)會系列監(jiān)管規(guī)則適用指引-審計類2號-分析性程序的問題是
A 未對財務(wù)報表項目勾稽關(guān)系以及財務(wù)信息與非財務(wù)信息差異保持職業(yè)懷疑，如收入變動幅度與現(xiàn)金流量、應(yīng)收賬款、生產(chǎn)成木.存貨、稅金等項目的變動幅度存在明顯差異;售價、銷量、毛利率、銷售費用率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等財務(wù)指標(biāo)相較可比期間或預(yù)算數(shù)據(jù)差異較大;收入相關(guān)財務(wù)信息與投入產(chǎn)出比、勞動生產(chǎn)率、產(chǎn)能、水電能耗、運輸量、員工人數(shù)變化等非財務(wù)信息未能相互印證等。
B 未對存貨監(jiān)盤異常情形保持職業(yè)懷疑，如存貨期未賬面庫存為零、委托存放于供應(yīng)商倉庫、已經(jīng)銷售但仍存放在公司倉庫或未確認收入已由客戶代管，未按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)放査或不規(guī)則堆放，存在盤點中無法停止移動、無法清點數(shù)量、無法明確質(zhì)量或狀態(tài)等特殊類型的存貨，未將第三方保管的存貨納入監(jiān)盤或函證范圍，存貨盤點數(shù)量與實際結(jié)存數(shù)量差異較大，存貨盤點表缺少簽字，無法實施現(xiàn)場監(jiān)盤，過度依賴專家結(jié)論等。
C 未對公司資料與外部信息差異保持職業(yè)懷疑。如公司銷售排名、生產(chǎn)能力等與行業(yè)信息不符，毛利率、銷售費用率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo)與同行業(yè)可比公司存在顯著差異，銷售、采購金額與客戶、供應(yīng)商
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2024-11-19
亞審會計師事務(wù)所接受了出版公司的審計委托，在簽署審計業(yè)務(wù)約定書后，出版公司經(jīng)理與注冊會計師討論了審計的人員和日程安排，并希望迅速完成審計工作，以便向監(jiān)管機構(gòu)提交申請，然后增發(fā)股份進行股權(quán)融資。審計人員在審計過程中，發(fā)現(xiàn)占審計年度總收入約1/6的1720萬元收入來自于某國際圖書公司的300多次委托出版業(yè)務(wù)。但在對這些收入實施審計程序時，發(fā)現(xiàn)這些收入的記賬依據(jù)只是直接記入出版公司普通日記賬中的手寫記錄，而無法找到相關(guān)、可靠的業(yè)務(wù)合同、銷售發(fā)票、費用記錄等資料。注冊會計師與管理層協(xié)商并要求提供受托出版收入的相關(guān)原始文件。最后，管理層同意在一個星期以后提供銷售發(fā)票、現(xiàn)金收據(jù)、支票記錄、付訖支票、合同及計算機開列的單個委托項目等詳單。但審計人員在獲取上述文件過程中，遇到不少障礙，公司雇員答復(fù)的理由是計算機產(chǎn)生軟件故障。另外審計人員還獲得了審計年度的銀行對賬單，但這份文件并非直接從銀行獲得，而是由公司雇員提供的。于是審計人員按公司提供的地址向銀行發(fā)出詢證函，但一直沒得到回復(fù)。
假設(shè)：你是對該公司執(zhí)行審計的注冊會計師，你認為怎樣才能獲得這些收入充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)？
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2020-04-06
權(quán)威認證：安全聯(lián)盟認證 行業(yè)示范證書 工商網(wǎng)監(jiān)電子標(biāo)識
全國公安機關(guān) 實名認證 雙軟認證
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