高頻考點練習題(七)

《會計》單選題

2009年1月1日，安達公司以銀行存款666萬元購入一項專有技術，其預計使用年限為6年，采用直線法按月攤銷。2009年末由于技術進步，該項專有技術為企業創造經濟利益的能力受到重大不利影響。公司經分析，2009年年末，該專有技術公允價值總額為520萬元，直接歸屬于該無形資產的處置費用為20萬元，預計未來現金流量現值為450萬元;2010年年末，該專有技術公允價值總額為415萬元，直接歸屬于該無形資產的處置費用為15萬元，預計未來現金流量現值為420萬元。假定該公司于每年年末對無形資產計提減值準備，計提減值準備后，原預計的使用年限保持不變，不考慮其他因素，2011年6月30日該無形資產的賬面余額和賬面價值分別為(　)。

A、666萬元，405萬元

B、666萬元，350萬元

C、405萬元，350萬元

D、405萬元，388.5萬元

【正確答案】 B

【答案解析】
無形資產的賬面余額就是其購入時的入賬價值666萬元;2009年末，無形資產的可收回金額為500萬元，應該計提減值=666-666/6-500=55(萬元);2010年末，無形資產的可收回金額為420萬元，計提減值前賬面價值為400(500-500/5)萬元，不需要計提減值。所以2011年6月30日無形資產的賬面價值=無形資產的入賬價值-無形資產的累計攤銷-計提的無形資產減值準備=666-111-100-50-55=350(萬元)。

【該題針對“無形資產的后續計量”知識點進行考核】

《審計》單選題

關于評估重大錯報風險，下列說法中錯誤的是(　)。

A、控制環境薄弱，通常表明存在財務報表層次的重大錯報風險

B、被審計單位存在復雜的聯營或合資，通常表明存在財務報表層次的重大錯報風險

C、管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險

D、日常的、不復雜的、經正規處理的交易不太可能產生特別風險

【正確答案】 B

【答案解析】 被審計單位存在復雜的聯營或合資，這一事項表明長期股權投資賬戶的認定可能存在重大錯報風險。

【該題針對“特別風險”知識點進行考核】

《稅法》單選題

某外國公司實際管理機構不在中國境內，也未在中國設立機構場所，2015年從中國境內某企業獲得專有技術使用權轉讓收入200萬元，該技術的成本80萬元，從外商投資企業取得投資收益300萬元，此外轉讓其在中國境內的房屋一棟，轉讓收入3000萬元，原值1000萬元，已提折舊600萬元。則該外國公司2015年應當向我國繳納的企業所得稅為(　)萬元。

A、350

B、310

C、50

D、250

【正確答案】 B

【答案解析】
對于在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業的所得，按照下列方法計算應納稅所得額：

股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。

應繳納企業所得稅=(200+300)×10%+[3000-(1000-600)]×10%=310(萬元)

【該題針對“(2016)境外所得稅收管理”知識點進行考核】

《經濟法》多項選擇題

根據公司法的規定，股份有限公司可以收購本公司股份獎勵給本公司職工。下列有關該收購本公司股份事項的表述中，正確的有(　　)。

A、該收購本公司股份事項，應當經股東大會決議

B、因該事項所收購的股份，應當在2年內轉讓給職工

C、用于該事項收購的資金，應當從公司的稅后利潤中支出

D、因該事項收購的本公司股份，不得超過本公司已發行股份總額的10%

【正確答案】 AC

【答案解析】
根據規定，公司將股份獎勵給本公司職工而收購股份的，不得超過本公司已發行股份總額的5%，因此選項D的說法是錯誤的;所收購的股份應當在1年內轉讓給職工，因此選項B的說法是錯誤的。

【該題針對“股份轉讓的限制”知識點進行考核】

《財務管理》多選題

已知F公司股票的市場價格為30元，市場上有以該公司股票為標的的、執行價格為35元的看漲期權。下列關于該期權的敘述中正確的有(　)元。

A、該期權內在價值為-5元

B、該期權為虛值期權

C、該期權價值等于0

D、如果該期權市場價格為1元，則其時間溢價為1元

【正確答案】 BD

【答案解析】
內在價值不可能是負值，最低為0，所以選項A是錯誤的。股票的市場價格30小于期權的執行價格35，所以是虛值期權。選項B是正確的。期權價值=內在價值+時間溢價=0+時間溢價，時間溢價不為0，所以期權價值不等于0。選項C是錯誤的。如果該期權市場價格為1元，則期權價值=內在價值+時間溢價=0+時間溢價=1。選項D是正確的。

【該題針對“期權的內在價值和時間溢價”知識點進行考核】

《公司戰略》單選題

下列關于對外股權投資的說法中，錯誤的是(　)。

A、對外股權投資與出口方式相比，是一種控制程度更強、參與程度更大的進入方式

B、股權投資包括對外證券投資與對外直接投資

C、對外直接投資方式可以分為全資子公司與合資兩種形式

D、對外證券投資是指個人或機構取得外國證券，并同時控制該企業和參與管理

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考核國際市場進入模式，對外證券投資是指個人或機構取得外國證券，但并不控制該企業或參與管理，所以選項D的說法不正確。

【該題針對“企業進入國外市場的主要模式——對外股權投資”知識點進行考核】

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