2017注冊會計師備考的大家應(yīng)該已經(jīng)進入到了強化階段，這個階段是最重要也是最難熬的，不過也許再堅持一下，突擊一把，你會獲得意想不到的收獲。以下是對稅法知識點的答疑匯總。

二、稅法

第1-5章

【問題1】城市維護建設(shè)稅是屬于中央收入嗎?還是區(qū)分 2.印花稅是中央收入嗎?印花稅是國稅局征收還是地稅局?

【回復(fù)】1.城市維護建設(shè)稅是有區(qū)分的，這部分內(nèi)容按照以下表格進行掌握：

2.證券交易印花稅為中央收入，其余部分為地方政府收入。

3.印花稅由地稅局系統(tǒng)征收。

【問題2】請老師幫忙整理哪些稅分別歸入哪種稅收收入劃分?

【問題3】啥叫無運輸工具的承運業(yè)務(wù)?

【回復(fù)】無運輸工具承運業(yè)務(wù)，是指經(jīng)營者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務(wù)合同，收取運費并承擔(dān)承運人責(zé)任，然后委托實際承運人完成運輸服務(wù)的經(jīng)營活動。

舉例來說，A公司自己沒有運輸工具，但是A公司自己攬了個活，A公司找有運輸工具的B公司負(fù)責(zé)運輸，A公司從事的活動就叫做無運輸工具的承運業(yè)務(wù)。

【問題4】我不太明白什么情況下要除以，什么情況下直接乘以消費稅的稅率?

【回復(fù)】如果我們有正常的銷售價格，這個價格已經(jīng)是包括了消費稅的，所以這里不需要除以1-消費稅稅率，只有我們組價的時候，才需要除以1-消費稅稅率。

【問題5】請舉例說一下納稅期限和繳庫期限的概念

【回復(fù)】納稅期限是指納稅人的稅款計算的時間段，例如增值稅一般納稅人，以月為一個納稅期的，2017年1月1日到2017年1月31日是一個納稅的期限。

納稅義務(wù)發(fā)生時間是指一個業(yè)務(wù)發(fā)生后，在哪一點的時間是納稅義務(wù)發(fā)生，是指的一個點上的時間，例如采取預(yù)收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物的當(dāng)天。

申報期限是指納稅申報的時間段。例如：增值稅納稅人2017年1月份應(yīng)繳納的增值稅，其申報期限是在2017年2月1日至2017年2月15日。

繳庫期限是指最晚繳納稅款的日期，就是實際上繳納稅款的期限。納稅人應(yīng)該先向稅務(wù)機關(guān)申報稅款，然后申報以后再去繳納，例如在2月10日申報了，那么在10日內(nèi)繳納稅款，這里10日就是繳庫期限。

【問題6】個人將購買的不足2年的住房對外銷售，不是全額繳納增值稅嗎?這里怎么計算的是用差價呢?

【回復(fù)】財政部2016年3月公布了《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》，對房地產(chǎn)營改增稅率做了具體規(guī)定。

個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。

個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的普通住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。

【問題7】請問來料加工為什么只免不退，以及來料加工和進料加工的區(qū)別?

【回復(fù)】1.來料加工業(yè)務(wù)，受托方只是提供加工勞務(wù)，該來源于國外的料件，完全是委托方提供的，自己并沒有支付過進項稅額，所以不存在退稅，其雖然也會有耗用國內(nèi)購進輔料的情形，但是這部分進項稅額也是不準(zhǔn)退稅的，原因是國家不鼓勵來料加工業(yè)務(wù)，因為該業(yè)務(wù)本身就是一個加工廠的行為業(yè)務(wù)，跟進料加工不同，進料加工是自負(fù)盈虧，買材料，利潤空間比較大，而來料加工相對利潤空間較少，這樣會導(dǎo)致我們國家本身收上來的稅也不多，所以不給予退稅。

2.兩者區(qū)別：

①含義不同：

來料加工，是境外企業(yè)提供原材料，境內(nèi)企業(yè)只提供加工勞務(wù)，收取加工費，產(chǎn)成品要交給境外企業(yè)。

進料加工，境內(nèi)企業(yè)自己進口，自己出口銷售。

②增值稅處理不同：

來料加工：①進、出口免稅②加工費免稅③一般不涉及退稅問題。

進料加工：①進、出口免稅②出口就免稅進口料件不退稅,但是從國內(nèi)進口的料件退稅(采取免稅并退稅辦法)

③關(guān)稅處理不同：

來料加工：進、出口免稅。

進料加工：復(fù)出口免稅。

④對于相關(guān)輔料的處理不同：

來料加工：輔料不得抵扣進項。(視同銷售免稅貨物，所以耗用的境內(nèi)購進的材料的進項不能抵扣)

進料加工：輔料可以抵扣進項。(視同銷售自產(chǎn)貨物，出口適應(yīng)零稅率，可以抵扣購進材料的進項稅)

【問題8】外貿(mào)企業(yè)計算出口退稅，為什么不使用FOB價格?

【回復(fù)】出口退稅，退的是出口貨物所含的國內(nèi)的進項稅。

對外貿(mào)企業(yè)來說，它自己不生產(chǎn)，而是購進后就出口，那么所含的進項稅就是購進金額對應(yīng)的進項稅，所以不能用FOB價。

【問題9】即征即返下面“提示”三項經(jīng)營項目，我不知道指的是哪些?還有增值稅實際稅負(fù)的問題，按稅率計算增值稅，稅負(fù)比例就是稅率啊，為什么還要另外計算稅負(fù)。

【回復(fù)】1.①是增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品。②是一般納稅人提供管道運輸服務(wù)。③是經(jīng)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的一般納稅人提供的有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)。

2.按照適用稅率計算的并不是實際的稅負(fù)，因為納稅人還涉及進項稅額的抵扣，減去準(zhǔn)予抵扣的進項稅額才是應(yīng)納稅額。這個應(yīng)納稅額與銷售額的比例來與3%進行比較，超過的部分即征即退。

例如：某軟件開發(fā)企業(yè)2016年3月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得不含稅銷售額68
000元，已開具增值稅專用發(fā)票;本月購進材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1
346元;支付運費200元，取得增值稅專用發(fā)票。計算該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為多少元。

應(yīng)納稅額=68 000×17%-1 346-200×11%=10192(元)

實際稅負(fù)=10192÷68 000=15%，實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退

實際應(yīng)負(fù)擔(dān)稅額=68 000×3%=2 040(元)

即征即退的增值稅=10192-2040=8152(元)

【問題10】“購進其他權(quán)益性資產(chǎn)”是指股票嗎?用于本來不能抵扣進項稅的項目，均可抵扣進項稅。這又是為什么呢?

【回復(fù)】其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)(包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán))、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會費等。由于其他權(quán)益性無形資產(chǎn)涵蓋面非常廣，往往涉及納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，沒有具體使用對象，因此，將其從專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進的無形資產(chǎn)不得抵扣進項稅額范圍中剔除。換言之，納稅人購進其他權(quán)益性無形資產(chǎn)無論是專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，還是兼用于上述不允許抵扣項目，均可以抵扣進項稅額。

【問題11】為什么期租發(fā)生的固定費用由船東承擔(dān)，濕租的固定費用由承租方承擔(dān)?

【回復(fù)】期租業(yè)務(wù)是指船東把船舶租予承租人在一定的期限 (如一年) 內(nèi)使用。
在租約期內(nèi)，承租人根據(jù)租約規(guī)定的允許航行區(qū)域自行營運，如安排攬貨，訂分租約，掛港，貨載及調(diào)度等。
在此期間船長要在經(jīng)營方面服從承租人的命令，租金則以每天或每載重噸為單位按月支付。期租合同出租給承租人并不涉及對船舶占有權(quán)的失去，只是去向承租人提供服務(wù)。故發(fā)生的固定費用由船東(出租方)承擔(dān)。

而濕租業(yè)務(wù)指航空運輸企業(yè)將配備有機組人員的飛機承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由承租方負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)，故發(fā)生的固定費用由承租方承擔(dān)。

【問題12】其他個人銷售自己使用過的物品、不動產(chǎn)(住房除外)、住房，該怎么繳納增值稅呢?其他個人出租不動產(chǎn)(住房除外)、住房又怎么繳納增值稅呢?

【回復(fù)】其他個人銷售自己使用過的物品是法定免征增值稅的。

其他個人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)(住房除外)，按照小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)處理，即按簡易計稅方法，用5%的征收率計稅。

其他個人轉(zhuǎn)讓住房需要區(qū)分情況：

個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。

個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的普通住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。

其他個人出租不動產(chǎn)(住房除外)，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

其他個人出租住房的，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

【問題13】當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率÷(1+扣除率)=10000×1.055×0.42×13%÷(1+13%)=509.76(萬元)。老師，乘以紅扣除率是什么意思，再除以1+扣除率又是什么意思?

【回復(fù)】扣除率為銷售貨物的適用稅率。即銷售貨物的稅率是17%，扣除率就是17%;銷售貨物的稅率是13%，扣除率就是13%。

試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品取得的農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進口增值稅專用繳款書，按照注明的金額及增值稅一并計入除成本科目;自行開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，按照注明的買價計入成本。也就說可以理解為計入成本的金額是含稅的，所以計算可以抵扣的進項稅額的時候，要進行價稅分離。

上文已經(jīng)圖文并茂的對稅法的答疑知識點做出了詳細(xì)講解，希望對你有所助益，若有其他疑問，會計學(xué)堂老會計在線為您解疑。