社會保險差額征稅的賬務處理?

2018-07-03 15:34 來源：網友分享
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社會保險差額征稅的賬務處理?社會保險是大多數成年人的保障,如今很多企業也有繳納社會保險的福利.那么社會保險差額征稅要怎么做賬務處理,這個朋友們知道嗎?還不知道的朋友不要急,會計學堂馬上為大家詳細解釋.

社會保險差額征稅的賬務處理?

先按實際繳納的:借:應付職工薪酬,貸:現金

然后月末按余額計提,借:管理費用,貸:應付職工薪酬

相關案例:勞務派遣公司,差額征稅的情況下?開發票按照查額開具,那做賬務處理具體怎么做呢?

答:1.一般納稅人按照簡易計稅方法的差額征稅會計處理

企業接受應稅服務時,按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額,借記"應交稅費--未交增值稅"科目,按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額,借記"主營業務成本"等科目,按實際支付或應付的金額,貸記"銀行存款"、"應付賬款"等科目.

特別提醒:因一般納稅人按照簡易計稅方法差額納稅,簡易計稅方法的應納稅額對應的科目是"應交稅費--未交增值稅",其抵減的銷項稅額不能抵減一般計稅方法的銷項稅額,所以沒有按照財會〔2012〕13號規定的,在"應交稅費--應交增值稅"增設"營改增抵減的銷項稅額"科目下核算,在"應交稅費--未交增值稅"科目下核算"按規定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅".

2.小規模納稅人差額征稅會計處理

財政部關于印發《營業稅改征增值稅試點有關企業會計處理規定》的通知(財會〔2012〕13號)規定:企業接受應稅服務時,按規定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅,借記"應交稅費--應交增值稅"科目,按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額,借記"主營業務成本"等科目,按實際支付或應付的金額,貸記"銀行存款"、"應付賬款"等科目. 

社會保險差額征稅的賬務處理?

對于期末一次性進行賬務處理的企業,期末,按規定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅,借記"應交稅費--應交增值稅"科目,貸記"主營業務成本"等科目.

例:如果小規模提供勞務派遣服務選擇差額征稅,含稅銷售額8萬元,支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用6萬元時,按規定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅60,000.00/(1+5%)×5%=2,857.14元,則:

(1)確認收入時會計處理

借:銀行存款       80,000.00

貸:營業收入     76,190.48

應交稅費--應交增值稅   3,809.52

(2)支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金會計處理

借:應交稅費--應交增值稅    2,857.14

主營業務成本    57,142.86

貸:銀行存款    60,000.00.

社會保險差額征稅的賬務處理?對于以上,小編的闡述,你是否還有不懂的點呢?不懂的問題可以進入會計學堂官方網站進行線上咨詢哦!

住房公積金 主營業務成本
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  • 老師，社會保險費征收核定單上面的本月差額那欄是負數，賬務怎么處理啊 問

    你好！今年社保減免單位部分，你們年初的時候還是不是也繳納了單位部分產生的退費？ 答

  • 我們是人力資源公司，我們可以開社會保險的票，而且是差額征收，我不知道幫客戶代繳商業保險可以像社會保險一樣處理不？ 問

    您好，可以的，像社會保險一樣處理即可。 答

  • 保安公司差額征稅的賬務處理問題 問

    你好！ 答案： 1、如果是物業公司的保安費用 借：主營業務成本--保安費 　　貸：庫存現金等 2、如果是其他企業的保安費 借：管理費用--保安費或其他 　　貸：庫存現金等 保安費按照營改增政策屬于勞務派遣范疇，依據財稅2016 47號文件，一般納稅人可以選擇一般計稅方式按6%全額計稅；也可以按照簡易計稅方式按5%差額征稅（收入減去工資社保福利等）。 兩種方式由保安企業自由選擇。但保安行業的大多會選擇簡易差額征稅，以降低稅負。 答

  • 旅行社的賬務處理，該怎么做啊，差額征稅 問

    參照真賬實操服務業課程學習吧 答

  • 旅行社的賬務處理，該怎么做啊，差額征稅 問

    一、旅游服務企業成本和費用的核算 （一）旅游服務企業營業成本和費用核算的特點和內容　　 1．核算特點 （1）旅游服務企業經營的項目多，因而會計核算也有不同的內容和方法。經營項目有旅行社、客房，客車出租等服務業務，也有商品經銷業務，還有餐飲生產服務性業務。對生產服務性業務，在成本費用核算上有歸集成本費用的核算，對商品經營項目要核算經營成本，對旅行社、客房服務，則主要是核算營業費用和管理費用。 （2）旅游服務企業與工業企業比較，其主要特點在于后者為物質產品生產企業，會計核算的主要對象是生產制造過程，而前者為旅游服務性企業，會計核算的主要對象是商品經銷和各項服務過程。因此，旅游服務企業的營業成本和費用核算有其自身的特點。 （3）旅游服務企業的成本項目和費用主要是按營業成本和營業費用劃分的。管理費用和財務費用作為當期費用單獨核算，從每期的營業收入中直接扣除。 2．營業成本和費用核算的內容 　　旅游服務企業的成本和費用項目一般是按費用要素劃分，即分為“營業成本”、“營業費用”、“輔助營業支出”和“管理費用”、“財務費用”五項。其中，輔助營業支出在期末要分配攤入各項營業費用中。因此，主要是使用“營業成本”和“營業費用”兩個科目核算企業各營業部門成本費用開支。管理費用是核算公司管理機構的和非營業性的費用開支。“財務費用”則是核算企業的利息支出、匯兌損失和金融機構手續等費用開支。對營業成本和營業費用的明細項目介紹如下： （1）營業成本的明細項目： ①餐飲營業成本：包括餐廳、酒吧、咖啡廳等部門在經營中耗用的各種食品原材料、飲料、調料、配料等的實際成本。 ②商品銷售成本：指售出商品的進價。 ③汽車營業成本：應比照運輸企業會計制度，即出租汽車經營中所產生的實際成本，包括司機工資、燃料費、材料費、輪胎費、折舊費、維修費、養路費、低值易耗品攤銷，制服費和其他直接費用等。 ④旅行社的營業成本，包括各項代收代付費用，如代收的房費、餐費、交通費、文娛費、行李托運費、票務費、門票費、專業活動費、簽證費、陪同費、勞務費、宣傳費、保險費、機場費等。 ⑤照相、洗染、修理等服務企業營業成本主要指耗用的原材料成本。 （2）營業費用的明細項目： 1）職工工資：指部門管理人員和服務人員的工資，根據有關規定計提。 2）職工福利費：指按國家規定企業應支付給職工的洗澡費、交通費、獨生子女費、奶費、書報費、探親路費等各項費用。 3）工作餐費：指企業按規定為職工提供工作餐而支付的費用。 4）物料消耗：包括企業的日常用品、辦公用品、日常維修材料、零配件等支出。 5）包裝費：指旅游服務企業在銷售商品等經營活動中消耗的包裝物品開支。 6）保管費：指旅游服務企業為客人提供行李、服裝等物品的保管發生的開支 7）展覽費：指企業為舉辦展覽而發生的開支。 8）清潔衛生費：指賓館、飯店、酒店、酒樓等企業為保持服務場所和設備的清潔衛生而發生的開支。 9）低值易耗品攤銷：指企業使用的低值易耗品攤入本期的金額。 10）折舊費：指企業內部按提供經營服務的固定資產和有關規定計算折舊列入。各部門也可以不計提折舊費，由企業統一計提折舊，列入管理費用。 11）燃料費：指餐飲部門烹飪食品實際支付的煤氣費用，客車出租等所耗用汽油、柴油費用的實際支出等。 12）修理費：指部門財產修理的支出。　　 13）水電費：指企業內部各部門實際水電費支出。 14）制服費：指各部門職工的工作服支出。 15）洗滌費：指企業為洗滌窗簾、桌布、制服等各種織物的開支。 16）租賃費：指部門向外單位租賃財產支付的費用。包括租賃的固定資產改良和大修理工程的支出 17）勞保用品費：指有關部門職工所需勞保用品支出。 18）保險費：指部門財產向保險公司投保支付的費用。 19）郵電費：指部門實際支付的郵電費。 20）差旅費：指部門職工出差費用。 21）運雜費：指部門購買物品支付的運輸費、裝卸費、包裝費等開支　　 22）手續費：指部門在經營過程中支付給其他單位代銷、代營手續費。 23）廣告費：為推廣業務發生的各項支出。　　 24）存貨盤虧、盤盈：指部門存貨發生的盤盈或盤虧。　　 25）其他營業費用：一般包括報紙雜志費、車船使用牌照費、差旅費。 （二）營業成本和費用的核算 1．營業成本的核算 企業的營業成本應當與其營業收入相互配比。當月實現的銷售收入，應當與其相關的營業成本同時登記入賬。旅行社之間的費用結算， 由于有一個結算期，當發生的費用支出不能與實現的營業收入同時入賬時，應按計劃成本先行結轉，待算出實際成本后再結轉其差額。 結轉營業成本時，借記“營業成本”科目，貸記“原材料”、“庫存商品”、“應付賬款”、“銀行存款”等科目。期末，應將“營業成本”科目余額轉入“本年利潤”科目。結轉后本科目應無余額。“營業成本”科目的明細賬應與“營業收入”科目的明細賬設置相適應。 2．營業費用的核算　　 營業費用是指企業各營業部門在經營中發生的各項費用。費用發生時，借記“營業費用”科目，貸記“現金”、“銀行存款”、“累計折舊”、“應付工資”等科目。期末，應將“營業費用”科目余額轉入“本年利潤”科目。結轉后該科目應無余額。“營業費用”科目應按費用項目設置明細賬 二、旅游、服務行業營業稅金及附加的核算 （一）營業稅及附加的類別 旅游、飲食服務企業應由各項經營業務負擔稅金及附加，包括營業稅、城市維護建設稅及教育費附加。 1．增值稅 　　營業稅是以營業收入額為課稅對象的一個稅種。旅游、飲食服務企業從事生產、零售、服務的單位和個人，為營業稅的納稅義務人（課稅主體，以下簡稱納稅人）。納稅人只要取得營業收入，不論有無盈利都必須照章納稅。營業稅是一種價內稅，一般不會導致納稅人虧損。飯店、賓館、旅店、酒樓、餐館、理發、浴池、照相、洗染、修理等企業應按營業收入的一定比例計算交納營業稅；旅行社應按營業收入凈額（營業收入扣除代收代付房費、餐費、交通費等費用），計算繳納營業稅。應交納的營業稅=營業收入額×適用稅率。 　　2．城市維護建設稅 這是根據應交納的營業稅稅金總額，按稅法規定的稅率計算繳納的一種地方稅。它用于維護城市建設。應交納城市維護建設稅=營業稅金總額*適用稅率。 　3．教育費附加 　這是根據應交納營業稅稅金總額，按規定比例計算交納的一種地方附加費。應交納教育費附加=營業稅金總額×適用稅率。 　　（二）稅金及附加的核算方法 旅游、飲食服務企業發生的營業稅金及附加應通過“營業稅金及附加”科目核算。該科目核算企業與營業收入有關的，應由各項經營業務負擔的稅金及附加。企業的營業稅金及附加應按月計算，月份終了，企業按規定計算出應由各種營業收入負擔的營業稅，城市維護建設稅及教育費附加，借記本科目，貸記“應交稅金”、“其他應交款”等科目。期末應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。 答

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