個人所得稅需要計提嗎

個人所得稅的納稅義務(wù)人是取得收入的個人,工資個稅由任職受雇單位代扣代繳,任職受雇單位并非納稅義務(wù)人,僅為扣繳義務(wù)人,對于員工工資個稅,不叫計提,而是代扣代繳.但對于取得生產(chǎn)經(jīng)營所得的納稅人,比如個體商行戶業(yè)主,個人獨資企業(yè)投資者,合伙企業(yè)自然人合伙人本身就是經(jīng)營所得的納稅義務(wù)人,賬務(wù)上需要計提個人所得稅.

企業(yè)計提的是員工工資,實際發(fā)放時,代扣代繳個人所得稅.代扣代繳的個人所得稅,納稅義務(wù)人是員工,不是企業(yè),是企業(yè)從計提的稅前工資中代扣,并未其申報代繳,所以,員工工資個稅不叫計提,叫代扣代繳.具體賬務(wù)處理如下:

計提工資及單位需要承擔(dān)的社保及公積金部分:

借:生產(chǎn)成本/管理費用/銷售費用等

貸:應(yīng)付職工薪酬--工資薪金

應(yīng)付職工薪酬--社會保險費(單位部分)

應(yīng)付職工薪酬--住房公積金(單位部分)

實際發(fā)放工資時,代扣(實際為預(yù)扣)員工個稅,同時,員工個人需要承擔(dān)繳納的社保及公積金部分,也一并代扣,實際發(fā)放到員工手中的工資是扣除個稅以及社保公積金后的稅后工資:

借:應(yīng)付職工薪酬

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交個人所得稅

其他應(yīng)付款--社會保險費(個人部分)

其他應(yīng)付款--住房公積金(個人部分)

銀行存款

代繳個稅時:

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交個人所得稅 貸:銀行存款

上繳社保及公積金時:

借:其他應(yīng)付款--社會保險費(個人部分)

其他應(yīng)付款--住房公積金(個人部分)

應(yīng)付職工薪酬--社會保險費(單位部分)

應(yīng)付職工薪酬--住房公積金(單位部分)

貸:銀行存款

生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅,按月或按季度預(yù)繳,次年3月31日之前辦理上年度生產(chǎn)經(jīng)營所得匯算清繳.個體工商戶、個人獨資企業(yè)以及合伙企業(yè)不具有獨立法人資格,不繳納企業(yè)所得稅,由個體工商戶業(yè)主,個人獨資企業(yè)投資者以及合伙企業(yè)自然人合伙人按照經(jīng)營所得繳納個人所得稅.對于以上組織形式,僅繳納一道個人所得稅,納稅義務(wù)人直接到個人,賬務(wù)上需要計提個人所得稅.預(yù)繳個稅時,按照收入扣除成本費用損失等后的會計利潤按月或按季度預(yù)繳個人所得稅,一般是按月計提個稅,賬務(wù)處理如下:

借:所得稅費用

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交個人所得稅

實際預(yù)繳稅款時:

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交個人所得稅

貸:銀行存款

年末,所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)至"本年利潤":

借:本年利潤

貸:所得稅費用

以上詳細(xì)介紹了個人所得稅需要計提嗎.財務(wù)人員需要了解,企業(yè)為職工代扣代繳個人所得稅,個人所得稅是不需要計提的,而是需要在代扣代交的時候進(jìn)行賬務(wù)處理,代扣代繳個人所得稅的,具體的個人所得稅的代扣代繳會計處理方式應(yīng)如本文所講.