增值稅全流程賬務處理

2023-08-07 09:59 來源：網友分享

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現代企業幾乎每一個企業都需要及時的繳納增值稅,增值稅是對增值額進行征稅的一種稅種,只要是企業存在著增值額度,就需要及時的繳納增值稅,增值稅是需要先計提之后再進行繳納的,計提和繳納增值稅都需要進行賬務處理,那么增值稅全流程賬務處理如何做呢?

增值稅全流程賬務處理

1、一、增值稅的賬務處理實錄:進項稅額"的賬務處理 (1)國內購進貨物.

2、企業在國內采購的貨物,按照增值稅發票上注明的增值稅額: 借:應交稅費--應交增值稅(進項稅額) 材料采購/商品采購/原材料/制造費用/銷售費用/管理費用貸:應付賬款/應付票據/銀行存款 (2)接受投資轉入貨物.

3、應按照專用發票上注明的增值稅額: 借:應交稅費--應交增值稅(進項稅額) 原村料/庫存商品貸:實收資本 (3)接受捐贈轉入的貨物.

4、應按照增值稅專用發票上注明的增值稅額: 借:應交稅費--應交增值稅(進項稅額) 原材料/庫存商品貸:營業外收入 (4)接受應稅勞務.

5、應按增值稅專用發票上注明的增值稅額: 借:應交稅費--應交增值稅(進項稅額) 其他業務成本/制造費用/銷售費用/管理費用貸:應付賬款/銀行存款 (5)進口貨物.

6、按照海關提供的完稅憑證上注明的增值稅額: 借:應交稅費--應交增值稅(進項稅額) 材料采購/商品采購/原材料貸:應付賬款/銀行存款 (6)購入免稅農產品.

7、應按購入免稅農產品的買價和扣除率計算進項稅額: 借:應交稅費--應交增值稅(進項稅額) 材料采購/商品采購貸:應付賬款/銀行存款 2、"銷項稅額"的賬務處理 (1)銷售貨物或提供應稅勞務.

增值稅全流程賬務處理

8、企業銷售貨物或提供應稅勞務(包括將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東、投資者),按照實現的銷售收入和按規定收取的增值稅額: 借:應收賬款/應收票據/銀行存款貸:應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 主營業務收入/其他業務收入同時結轉成本.

9、借:主營業務成本貸:庫存商品 (2)將自產、委托加工貨物用于非應稅項目.

10、應視同銷售貨物計算應交增值稅: 借:在建工程(計稅價格是成本價或確認價) 貸:應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 庫存商品/委托加工物資 (3)利用自產、委托加工或購買的貨物進行投資.

11、企業自產、委托加工貨物作為投資,提供給其他單位和個體經營者,應視同銷售貨物計算應交增值稅: 借:長期股權投資(計稅價格是公允價或確認價) 貸:應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 庫存商品/委托加工物資/原材料 (4)將自產、委托加工貨物用于集體福利.

12、企業將自產、委托加工貨物用于集體福利消費等,應視同銷售貸物計算應交增值稅: 借:相關費用/制造費用/銷售費用/管理費用(計稅價格是公允價或成本加利潤價) 貸:應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 庫存商品/委托加工物資 (5)無償贈送自產、委托加工或購買貨物.

13、企業將自產、委托加工或購買貨物無償贈送他人,應視同銷售貨物計算應交增值稅: 借:營業外支出等(計稅價格是公允價或成本加利潤價) 貸:應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 庫存商品/委托加工物資/原材料 (6)隨同產品出售的包裝物.

14、隨同產品出售但單獨計價的包裝物,按規定應繳增值稅: 借:應收賬款等貸:應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 低值易耗品--周轉材料企業逾期未退回的包裝物押金,按規定應繳增值稅: 借:其他應付款等貸:應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 相關科目 3、次月申報繳納上月應交的增值稅: 借:應交稅費--未交增值稅貸:銀行存款 4、企業收到即征即退、先征后退等返還的增值稅,除國家規定有指定用途項目外,都應并入企業利潤: 借:銀行存款貸:補貼收入 5、輔導期企業或者購進的貨物由于發票開具遲到傳遞等原因,致使該筆進項稅未認證或者認證不能在當月抵扣的賬務處理.

15、購進時或者輔導期: 借:庫存商品(原材料) 應交稅費--待抵扣進項稅額貸:銀行存款(應付賬款) 下月論證后: 借:應交稅費--應交增值稅(進項稅額) 貸:應交稅費--待抵扣進項稅額 6、納稅檢查的賬務處理(企業經常遇到稅務檢查而調整賬務) (1)檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額時: 借:有關科目貸:應交稅費--增值稅檢查調整 (2)檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額時: 借:應交稅費--增值稅檢查調整貸:有關科目 (3)全部調賬事項入賬后,應結出本賬戶的余額,并對該余額進行處理: 若余額在借方,全部視同留抵進項稅額,按借方余額數: 借:應交稅費--應交增值稅(進項稅額) 貸:應交稅費--增值稅檢查調整若余額在貸方,且"應交稅費--應交增值稅"賬戶無余額,按貸方余額數: 借:應交稅費--增值稅檢查調整貸:應交稅費--未交增值稅若本賬戶余額在貸方,"應交稅費--應交增值稅"賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額,按貸方余額數: 借:應交稅費--增值稅檢查調整貸:應交稅費--應交增值稅若本賬戶余額在貸方,"應交稅費--應交增值稅"賬戶有借方余額但小于這個貸方余額,應將這兩個賬戶的余額沖出,其差額貸記"應交稅費--未交增值稅"科目,上述賬務調整應按納稅期逐期進行.

16、 7、年(月)末增值稅的賬務處理 (1)月末轉出應交增值稅時: 借:應交稅費--應交增值稅(轉出未交增值稅) 貸:應交稅費--未交增值稅擴展資料:進項稅額抵扣情況發生改變的賬務處理.

17、(1)因發生非正常損失或改變用途等,原已計入進項稅額、待抵扣進項稅額或待認證進項稅額,但按現行增值稅制度規定不得從銷項稅額中抵扣的;借記"待處理財產損溢"、"應付職工薪酬"、"固定資產"、"無形資產"等科目,貸記"應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)"、"應交稅費--待抵扣進項稅額"或"應交稅費--待認證進項稅額"科目;(2)原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產等,因改變用途等用于允許抵扣進項稅額的應稅項目的,應按允許抵扣的進項稅額,借記"應交稅費--應交增值稅(進項稅額) "科目,貸記"固定資產"、"無形資產"等科目.

18、固定資產、無形資產等經上述調整后,應按調整后的賬面價值在剩余尚可使用壽命內計提折舊或攤銷.

19、(3)一般納稅人購進時已全額計提進項稅額的貨物或服務等轉用于不動產在建工程的,對于結轉以后期間的進項稅額,應借記"應交稅費--待抵扣進項稅額"科目,貸記"應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)"科目.

20、2、月末轉出多交增值稅和未交增值稅的賬務處理.

21、月度終了,企業應當將當月應交未交或多交的增值稅自"應交增值稅"明細科目轉入"未交增值稅"明細科目.

22、對于當月應交未交的增值稅,借記"應交稅費--應交增值稅(轉出未交增值稅)"科目,貸記"應交稅費--未交增值稅"科目;對于當月多交的增值稅,借記"應交稅費--未交增值稅"科目,貸記"應交稅費--應交增值稅(轉出多交增值稅)"科目.

23、3、交納增值稅的賬務處理.

24、(1)交納當月應交增值稅的賬務處理.

25、企業交納當月應交的增值稅,借記"應交稅費--應交增值稅(已交稅金)"科目(小規模納稅人應借記"應交稅費--應交增值稅"科目),貸記"銀行存款"科目.

26、(2)交納以前期間未交增值稅的賬務處理.

27、企業交納以前期間未交的增值稅,借記"應交稅費--未交增值稅"科目,貸記"銀行存款"科目.

28、(3)預繳增值稅的賬務處理.

29、企業預繳增值稅時,借記"應交稅費--預交增值稅"科目,貸記"銀行存款"科目.