@會計學堂方寧老師 5.31所得稅

1、甲公司2×20年 10月為乙公司的銀行貸款提供擔保。銀行、甲公司、乙公司三方簽訂的合同約定: （1）貸款本金為4 200萬元，自2×20年12月21日起2年，年利率5.6%；（2）乙公司以房產(chǎn)為該項貸款提供抵押擔保；（3）甲公司為該貸款提供連帶責任擔保。2×22年12月22日，該項貸款逾期未付，銀行要求甲公司履行擔保責任。2×22年12月30日，甲公司、乙公司與貸款銀行經(jīng)協(xié)商簽訂補充協(xié)議，約定將乙公司的擔保房產(chǎn)變現(xiàn)用以償付該貸款本息。該房產(chǎn)預計處置價款可以覆蓋貸款本息，甲公司在其2×22年財務報表中未確認相關預計負債。2×23年5月，因乙公司該房產(chǎn)出售過程中出現(xiàn)未預期到的糾紛導致無法出售，銀行向法院提起訴訟，判決甲公司履行擔保責任。經(jīng)庭外協(xié)商，甲公司需于2×23年7月和2×24年1月分兩次等額支付乙公司所欠借款本息，同時獲得對乙公司的追償權，但無法預計能否取得。不考慮其他因素，甲公司對需履行的擔保責任應進行的會計處理是 ( )。
作為2×23年事項將需支付的擔保款計入2×23年財務報表
作為會計政策變更將需支付的擔保款追溯調整2×22年財務報表
作為重大會計差錯更正將需支付的擔保款追溯重述2×22年財務報表
作為新發(fā)生事項，將需支付的擔保款分別計入2×23年和2×24年財務報表
AC
本事項不屬于差錯，因為既不屬于會計準則中規(guī)定的“編報前期財務報表時能夠合理預計取得并應當加以考慮的可靠信息”，也不屬于“前期財務報表批準報出時能夠取得的可靠信息”不屬于差錯所以就不涉及會計政策變更。

2、 甲公司是上市公司，戊公司是甲公司的全資子公司，丙公司是乙公司的全資子公司，甲公司、乙公司都需要編制合并報表。2022年至2024年發(fā)生的企業(yè)合并及相關交易或事項如下：
（1）2022年1月1日，甲公司以5800萬元的交易價格購買了乙公司20%的股權，款項以銀行存款支付，對乙公司產(chǎn)生重大影響，以權益法進行核算。乙公司當日的可辨認凈資產(chǎn)公允價值為30000萬元，賬面價值為20000萬元，除以下三項資產(chǎn)外，其余資產(chǎn)、負債的公允價值和賬面價值相同：乙公司專利權A評估增值3000萬元，剩余使用年限為5年；乙公司專利權B評估增值5000萬元，剩余使用年限為20年；丙公司專利權C評估增值2000萬元，剩余使用壽命為10年。乙公司2022年實現(xiàn)合并凈利潤4800萬元。
（2）2023年1月1日，甲公司以銀行存款14000萬元從乙公司處取得丙公司100%的股權，實現(xiàn)企業(yè)合并，當日丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為10800萬元，賬面價值為9000萬元（其中：股本1000萬元，資本公積3000萬元，盈余公積200萬元，未分配利潤4800萬元），公允價值與賬面價值之間的差額為上述專利權C評估增值1800萬元，剩余使用壽命為9年，其余資產(chǎn)、負債的賬面價值與其公允價值的金額相同。2023年，乙公司合并報表實現(xiàn)凈利潤8000萬元（含乙公司向甲公司出售丙公司股權確認的投資收益），丙公司實現(xiàn)凈利潤1700萬元。
（3）2023年7月10日，甲公司與乙公司之間發(fā)生交易，乙公司把自產(chǎn)的產(chǎn)品以200萬元的價格賣給甲公司，產(chǎn)品成本100萬元。至2023年12月31日，甲公司仍未將從乙公司處取得的產(chǎn)品對外出售。
（4）2024年1月1日，甲公司與無關聯(lián)關系的丁公司達成協(xié)議，向丁公司出售持有的丙公司30%股權，甲公司收到丁公司支付的對價5200萬元，存入銀行。出售完成后，甲公司對丙公司未喪失控制權。丙公司在2024年實現(xiàn)的凈利潤為2100萬元。
（5）2024年末，戊公司以發(fā)行股票的方式從甲公司處取得甲公司持有的丙公司70%的股權，戊公司發(fā)行了1000萬股普通股，每股面值為1元，原戊公司的股本為800萬元。
其他資料：①在甲公司購買乙公司20%股權之前，甲公司、乙公司不存在關聯(lián)方關系；②甲公司和乙公司均按照凈利潤的10%計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積；③不考慮相關稅費的影響 老師能講解一下這個題嗎是懂非懂

第二次考試就成功上岸，多虧了會計學堂，為什么這么說呢，我打算考初級會計的時候就想著報一個班，因為在銀行上班，看書的時間很少及質量不好，所以決定報30天上岸班，第一次沒有通過，因為五月份考試，四月份查出來有小寶寶了，當時暈反特別嚴重，每天都很難受，更不用說上完班看書了，考試那天我堅持去考了，結果就是沒有通過，后來以為課程學習不了了，沒有權限學了，就聯(lián)系會計學堂的老師和班主任，他們都特別好，特別能理解，我由于懷孕沒能學習，于是給我又給了一年的權限讓我學習，這次我利用產(chǎn)假的時間，邊帶孩子邊學習，課程很多都沒有學完，就學習了2024年30天上岸班梁晨老師的課和2025年肖晴初老師的課，然后刷刷題，沒想到今天一查成績還考了70多分，我都做好了沒有通過的準備，所以說報班和不報班的學習結果是不一樣的，自己學習沒有頭緒沒有重點，老師講課既能學習又能抓重點，每天按時學習，不怕老師

今天作業(yè)完成500題長投章節(jié)的題目@會計學堂方寧老師 ，多選錯一個跟大題最后一小問錯了漏看資料了導致投資成本錯了