所得稅調(diào)增調(diào)減有哪些

1、福利費支出以工資薪金×14%為扣除限額,超過部分調(diào)增;

2、職工教育經(jīng)費以工資薪金×2.5%扣除為限額;

3、工會經(jīng)費以工資薪金×2%為扣除限額;

4、捐贈支出以利潤總額×12%為扣除限額;

5、業(yè)務(wù)招待費以營業(yè)收入的千分之五與業(yè)務(wù)招待費×60%兩者較低者為扣除限額;

6、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費以營業(yè)收入×15%為扣除限額;

7、計提的資產(chǎn)減值準備全部調(diào)增;

8、預(yù)提的費用,實際未發(fā)生的,全部調(diào)增;

9、固定資產(chǎn)折舊年限少于稅法規(guī)定的需要調(diào)增;

10、罰款、稅收滯納金需要調(diào)增;

11、補充養(yǎng)老保險醫(yī)療保險超過限額也要調(diào)增.

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十一條 企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈,是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門,用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈.

非公益性捐贈支出算所得稅的納稅調(diào)增項,全額調(diào)增.

調(diào)減項目不多,一般是不征稅收入,免稅收入以及居民企業(yè)之間的投資收益等

所得稅匯算清繳需要調(diào)整的收入類項目

1.不征稅收入.財政撥款,依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金以

及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入.

2.國債利息收入.不計入應(yīng)納所得稅額,但中途轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)計稅.

所得稅匯算清繳需要調(diào)整的支出類項目

1.職工福利費.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過實際發(fā)生的工資薪金總額

14%的部分,準予扣除.超過部分作納稅調(diào)整處理,且為永久性業(yè)務(wù)核算.

2.工會經(jīng)費.企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,不超過工資薪金總額2%的部分,準予扣除.

3.職工教育經(jīng)費.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資總額2.5%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,此時產(chǎn)生時間性差異,應(yīng)做納稅調(diào)增項目

處理

4.五險一金.企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定, 為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費、分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分,在計算應(yīng)納稅額時準予扣除,超過部分,不予扣除.

5.利息支出.超過稅法規(guī)定不予扣除需做調(diào)整.

6.業(yè)務(wù)招待費.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售收入(營業(yè))收入的0.5%.

7.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當年銷售收入(營業(yè))15%的部分,準予扣除,超

過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,產(chǎn)生時間性差異.

8.罰款、罰金、滯納金.

9.捐贈.企業(yè)發(fā)生的公益事業(yè)的捐贈支出,不超過年度利潤總額12%的部分,準予扣除,而非公益性捐贈不得扣除,應(yīng)作納稅調(diào)增.

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