服務業進項稅加計扣除賬務處理

自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。

以前類似的政策是農產品的進項加計扣除，納稅申報時，農產品加計扣除按增加的差額扣除額計算后得出進項稅額填列在增值稅申報表附表二第8a欄，其性質屬于增值稅進項增加額。

而這次的四項服務的加計扣除政策抵減稅額完全不同于農產品的進項加計扣除，其屬于應納稅額的抵減額，按政策規定需要分計提和抵減兩個環節，在《關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》國家稅務總局公告2019年第15號附件申報表附表四中分別填列。

因為這是新的稅務規定，在財政部營改增后發布的《關于印發增值稅會計處理規定的通知》（財會[2016]22號）中并無相應規范性規定，那如何進行會計處理比較合適呢？遵從其稅收原理及申報環節，我們認為會計處理也需要分兩個環節處理，建議增設“應交稅金——應交增值稅——進項加計抵減額”及“應交稅金——應交增值稅——待抵減進項加計額”兩個明細科目用于10%進項加計扣除的核算。

服務業增值稅加計抵減四項服務的范圍

　　生產、生活性服務業納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

　　四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號印發）執行。這次范圍不包含金融業

　　郵政服務：是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業提供郵件寄遞、郵政匯兌和機要通信等郵政基本服務的業務活動。包括郵政普遍服務、郵政特殊服務和其他郵政服務。

　電信服務：是指利用有線、無線的電磁系統或者光電系統等各種通信網絡資源，提供語音通話服務，傳送、發射、接收或者應用圖像、短信等電子數據和信息的業務活動。包括基礎電信服務和增值電信服務。

　　現代服務：是指圍繞制造業、文化產業、現代物流產業等提供技術性、知識性服務的業務活動。包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現代服務。

生活服務：是指為滿足城鄉居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。

通過上文的學習，服務業進項稅加計扣除賬務處理按照稅法的規定生活性的服務行業的公司在申報納稅的時候可以按照當期可抵扣的進項稅額加計10%來抵減應納稅的額度。在上文小編老師已經介紹完了，關于服務業進項稅的抵減問題在會計學堂上還有很多資料，感興趣的同學可以來會計學堂學習。