銷售電力產(chǎn)品怎么確定增值稅計稅銷售額

電力產(chǎn)品增值稅的計稅銷售額為納稅人銷售電力產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的銷項稅額。價外費用是指納稅人銷售電力產(chǎn)品在目錄電價或上網(wǎng)電價之外向購買方收取的各種性質(zhì)的費用。供電企業(yè)收取的電費保證金，凡逾期（超過合同約定時間）未退還的，一律并入價外費用繳納增值稅。

電力產(chǎn)品增值稅的征收，區(qū)分不同情況，分別采取以下征稅辦法：

（一）發(fā)電企業(yè)（電廠、電站、機組，下同）生產(chǎn)銷售的電力產(chǎn)品，按照以下規(guī)定計算繳納增值稅：

1.獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，按照現(xiàn)行增值稅有關規(guī)定向其機構(gòu)所在地主管稅務機關申報納稅；具有一般納稅人資格或具備一般納稅人核算條件的非獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，按照增值稅一般納稅人的計算方法計算增值稅，并向其機構(gòu)所在地主管稅務機關申報納稅。

2.不具有一般納稅人資格且不具有一般納稅人核算條件的非獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售的電力產(chǎn)品，由發(fā)電企業(yè)按上網(wǎng)電量，依核定的定額稅率計算發(fā)電環(huán)節(jié)的預繳增值稅，且不得抵扣進項稅額，向發(fā)電企業(yè)所在地主管稅務機關申報納稅。計算公式為：

預征稅額=上網(wǎng)電量×核定的定額稅率

（二）供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品，實行在供電環(huán)節(jié)預征、由獨立核算的供電企業(yè)統(tǒng)一結(jié)算的辦法繳納增值稅，具體辦法如下：

1.獨立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級供電企業(yè)，凡能夠核算銷售額的，依核定的預征率計算供電環(huán)節(jié)的增值稅，不得抵扣進項稅額，向其所在地主管稅務機關申報納稅；不能核算銷售額的，由上一級供電企業(yè)預繳供電環(huán)節(jié)的增值稅。計算公式為：

預征稅額=銷售額×核定的預征率

2.供電企業(yè)隨同電力產(chǎn)品銷售取得的各種價外費用一律在預征環(huán)節(jié)依照電力產(chǎn)品適用的增值稅稅率征收增值稅，不得抵扣進項稅額。 

（三）實行預繳方式繳納增值稅的發(fā)、供電企業(yè)按照隸屬關系由獨立核算的發(fā)、供電企業(yè)結(jié)算繳納增值稅，具體辦法為：

獨立核算的發(fā)、供電企業(yè)月末依據(jù)其全部銷售額和進項稅額，計算當期增值稅應納稅額，并根據(jù)發(fā)電環(huán)節(jié)或供電環(huán)節(jié)預繳的增值稅稅額，計算應補（退）稅額，向其所在地主管稅務機關申報納稅。計算公式為：

應納稅額=銷項稅額-進項稅額

應補（退）稅額=應納稅額-發(fā)（供）電環(huán)節(jié)預繳增值稅額

獨立核算的發(fā)、供電企業(yè)當期銷項稅額小于進項稅額不足抵扣，或應納稅額小于發(fā)、供電環(huán)節(jié)預繳增值稅稅額形成多交增值稅時，其不足抵扣部分和多交增值稅額可結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣或抵減下期應納稅額。

（四）發(fā)、供電企業(yè)的增值稅預征率（含定額稅率，下同），應根據(jù)發(fā)、供電企業(yè)上期財務核算和納稅情況、考慮當年變動因素測算核定。

（五）不同投資、核算體制的機組，由于隸屬于各自不同的獨立核算企業(yè)，應按上述規(guī)定分別繳納增值稅。

（六）對其他企事業(yè)單位銷售的電力產(chǎn)品，按現(xiàn)行增值稅有關規(guī)定繳納增值稅。

（七）實行預繳方式繳納增值稅的發(fā)、供電企業(yè)，銷售電力產(chǎn)品取得的未并入上級獨立核算發(fā)、供電企業(yè)統(tǒng)一核算的銷售收入，應單獨核算并按增值稅的有關規(guī)定就地申報繳納增值稅。

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