暫時性差異怎么產生的?

答:1、折舊或攤銷差異.固定資產、無形資產在折舊(攤銷)方法、折舊(攤銷)年限等稅與會計規定不一致,使得會計上計提折舊(攤銷)額與稅上允許計提的折舊(攤銷)額不一致,產生折舊(攤銷)差異,從而產生暫時性差異. 2、資產減值損失.在資產負債表日,一項資產有減值跡象需進行減值測試,計提減值準備,資產減值損失的計提,使得資產的賬面價值減少;而稅上規定資產減值的準備金不得在稅前扣除,也就是說稅上不認資產減值,計提減值準備,不會改變資產的計稅基礎,這就產生了稅與會計的差異. 3、公允價值的變動.交易性金融資產、可供出售金融資產、采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產期末采用公允價值計量,公允價值發生變化計當期損益或所有者權益,資產的價值為公允價值;而在稅上,資產采用歷史成本計量,不論公允價值是否變化,均不改變資產的計稅基礎,這就產生了暫時性差異.

暫時性差異與時間性差異的區別有哪些?

1.兩者對差異的確認不同

一般而言,利潤表項目的變化,無論是收益的取得,還是支出的發生,都與資產負債表項目直接相關.但是,有時資產負債表項目的變化卻并不涉及損益表項目.因此,某些從利潤表角度判斷為永久性差異的項目,如果從資產負債表的角度判斷,也可能是暫時性差異.

2.暫時性差異包含的范圍比時間性差異更廣泛

時間性差異都存在與其相對應的暫時性差異,即暫時性差異包括所有時間性差異.但有的因為個別時間性差異的納稅調整方法比較特殊,所以這些時間性差異不存在與其相對應的暫時性差異.除個別特殊情形外,一項時間性差異都存在一項(或幾項)對應的暫時性差異;暫時性差異包括時間性差異和其他暫時性差異.因為存在其他暫時性差異,所以按暫時性差異確認的所得稅費用與會計利潤不一定配比.

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