業務招待費怎么稅前扣除?

業務招待費是指企業為生產、經營業務的合理需要而發生的而支付的應酬費用.它是企業生產經營中所發生的實實在在、必須的費用支出,是企業進行正常經營活動必須的一項成本費用,但由于其直接影響國家的稅收,因此稅法對其稅前扣除有限定---僅允許按一定標準扣除.

列支范圍:

1、業務招待費的發票開的內容是日用品,這個支出要代扣代繳個稅.

2、業務招待費在用餐方面情況下是不用代扣代繳個稅.稅務沒有做出明文規定.

3、"企業發生的業務招待費只允許列支60%"提指企業所得稅稅前列支比,不是限制企業的支出,不是為了與區分業務招待費中的商業招待和個人消費.

但如果禮品是納稅人自行生產或經過委托加工,對企業的形象、產品有標記及宣傳作用的,也可作為業務宣傳費.同時要嚴格區分給客戶的回扣、賄賂等非法支出,對此不能作為業務招待費而應直接作納稅調整.業務招待費僅限于與企業生產經營活動有關的招待支出,與企業生產經營活動無關的職工福利、職工獎勵、為企業銷售產品而產生的傭金、以及支付給個人的勞務支出都不得列支招待費.

相關規定:

第四十三條會計企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰.

對銷售(營業)收入相對較小的企業或者是處于業務拓展期的新辦企業,按照原稅法的規定按照銷售(營業)收入的一定比例限額扣除的做法,則會出現計算扣除限額小,大部分業務招待費都無法在稅前扣除.而在新稅法下,可以按業務招待費發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰的比例限額扣除的規定,同樣對這類企業無優勢可言.對銷售(營業)收入相對較多的企業,按原稅法規定規定按照銷售(營業)收入的一定比例限額扣除的做法,計算扣除限額比較大,基本上能滿足實際發生的業務招待費用支出.而在新稅法下,按業務招待費發生額的60%扣除,則意味著有40%的業務招待費用無法在稅前扣除,對這類企業而言,實際上是扣除限額降低了.因此,各企業需要根據自己的情況,合理控制業務招待費的支出,年末對所有會計科目下的業務招待費歸集,與扣除限額標準比較,超過限額標準的業務招待費均應在年終匯算清繳時進行納稅調增.

最后,會計業務招待費支出必須與企業生產經營活動相關的真實發生.在執行中,稅務機關通常將業務招待費的支付范圍界定為招待客戶的餐飲、住宿費以及香煙、茶葉、禮品、正常的娛樂活動、安排客戶旅游等發生的費用支出.在釋義中明確 "必須有大量足夠有效憑證證明企業相關性的陳述:比如費用金額、招待、娛樂旅行的時間和地方、商業目的、企業與被招待人之間的業務關系等."以及納稅人申報扣除的業務招待費,如果主管稅務機關要求其提供證明資料,企業就必須提供有效的憑證和資料,證明其真實性等規定.其中對于業務招待費中的禮品費必須由支付單位代扣代繳個人所得稅(詳見國稅函[2000]57號文),因此各企業在列支出業務招待費的時,必須遵循真實相關原則,還注意與會議費以及員工正常的福利費等其他費用區分開來,否則會造成列支的費用無法扣除,增加企業的成本費用.

"業務招待費怎么稅前扣除?"已經講解完畢,小編通過以上文章給大家說明,希望可以給你們有所幫助.如果還有其他會計方面的疑口向我們會計學堂專業的老師咨詢.