票據貼現利息賬務處理分析與票據貼現利率計算
答:貼現是指遠期匯票經承兌后,匯票持有人在匯票尚未到期前在貼現市場上轉讓,受讓人扣除貼現息后將票款付給出讓人的行為。或銀行購買未到期票據的業務。
1、貼現時
借:銀行存款
貸:短期借款
財務費用——利息
2、票據到期,當出票人向銀行兌付票據和利息時:
借:短期借款
貸:應收票據
3、票據到期,如出票人未能按期支付票據的本金和利息,拖欠債務,則企業應承擔這筆或有負債,以銀行存款償付給貼現銀行。
借:短期借款
其他應收款——××單位
貸:銀行存款
同時將應收票據轉入“應收賬款”賬戶:
借:應收賬款——××單位
貸:應收票據
值得一提的是,金融機構開展票據貼現業務取得的利息及利息性質的收入,按照貸款服務以6%的稅率繳納增值稅。
至于貼現率,又稱門檻比率或資本機會成本,是指商業銀行辦理票據貼現業務時,按一定的利率計算利息,這種利率即為貼現率,它是票據貼現者獲得資金的價格。常
其相關的計算公式為:
一般貸款利率貼現率=(1+貼現期)×一般貸款利率
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