預提費用如何納稅調整

預提費用是指企業從成本費用中預先列支但尚未實際支付的各項費用

如:某工業企業某生產車間的固定資產大修理費用,采用按年度的計劃修理費用分月平均預提

則,在預提時做分錄

借:制造費用(根據預提的內容不同記不同的科目)

貸:預提費用

在實際支付的時候

借:預提費用

貸:銀行存款

值得一提的是,有的企業仍保留"待攤費用"和"預提費用"科目,期末將其反映在新準則資產負債表中的"其他流動資產"和"其他流動負債"項目;有的企業通過"預付賬款"、"其他應收款"等科目代替"待攤費用"科目,期末將其反映在新準則資產負債表中的"預付款項"或者"其他應收款"等項目;也有的通過"預收賬款"、"其他應付款"等科目代替"預提費用"科目,期末將其反映在新準則資產負債表中的"預收款項"或者"其他應付款"等項目.

對預提費用的稅法規定及實際執行情況

預提費用是指企業預先提取、實際也已經發生或肯定會發生,但尚未實際支付的各項費用.現行《企業會計準則》和《小企業會計準則》均取消了預提費用會計科目,但現行《企業會計制度》仍在使用該科目,如果使用《企業會計準則》和《小企業會計準則》的企業出現確實需要預提的費用,則應通過"其他應付款"、"應付利息"、"預計負債"等科目核算.預提費用一般是以企業某一具體或偶發性業務為多,其特點是收益和預提先同期發生,費用支付在后,支付期一般較明確且期限不長(如與對方有約定),一事一提.

但是,現行企業所得稅法對預提費用的稅前扣除并沒有直接、明確和具體的規定,所以,對企業預提的費用只要能夠符合稅法規定稅前扣除的一般原則,就應該可以稅前扣除.《中華人民共和國企業所得稅法》(主席令第63號,以下簡稱《企業所得稅法》)第八條規定:"企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除."《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(國務院令第512號,以下簡稱《企業所得稅法實施條例》)第二十七條又規定:"企業所得稅法第八條所稱有關的支出,是指與取得收入直接相關的支出.企業所得稅法第八條所稱合理的支出,是指符合生產經營活動常規,應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出."由此可見,只要符合實際發生(真實性原則和權責發生制原則)、與取得收入有關(即相關性原則)及合理性原則的預提費用均應該可以列入稅前扣除.但是,日常實務中對企業年末仍有余額的預提費用,各地稅務機關的認識和態度往往不一,多數地區的稅務機關采取了從嚴從緊的政策,如往往以企業沒有實際支付、費用金額沒有確定、未取得合法報銷憑證等情況為由,規定對企業已提取但年末仍未付出的預提費用在匯算清繳時一律納稅調整,但也有一些地區的稅務機關視預提費用的具體情況,在分析判斷后決定是否允許稅前扣除,如根據費用是否已實際發生,是否在次年匯算清繳前取得相關發票,或在次年匯算清繳前是否已實際支付等情況進行判斷.

總之,實務中對預提費用是否可以稅前扣除及如何扣除的理解和執行都較為混亂,不僅常常讓企業無所適從,而且也給企業帶來了很大的涉稅風險.

預提費用如何納稅調整的問題會計學堂小編就給大家講解完了,雖然取消了預提費用科目,但是還是有很多單位保留了待攤費用和預提費用這兩個科目,所以大家可以按照上文小編分析來做財務處理,好了,本文就分析完了,大家還有不清楚的可以繼續咨詢我們哦.