識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)方法有哪些?

不論是宏觀識(shí)別還是微觀識(shí)別，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的主要思路可以分為兩類，一是應(yīng)用各種數(shù)據(jù)和方法估算一定的經(jīng)濟(jì)量、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和既定的稅收制度決定的潛在的、最大的稅收能力，與實(shí)現(xiàn)的稅收收入數(shù)據(jù)比較，查找某地區(qū)、某稅種或某行業(yè)稅收征管中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及其變動(dòng)趨勢(shì)，即通過納稅能力估算(也稱為稅收流失估算或征收率估算)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，稱之為稅收能力估算法;二是通過一些關(guān)鍵指標(biāo)的縱向或橫向比較，分析其異常變動(dòng)及發(fā)展趨勢(shì)發(fā)現(xiàn)某地區(qū)、某稅種、某行業(yè)或某企業(yè)存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，稱之為關(guān)鍵指標(biāo)判別法。

(一)稅收能力估算法

如上文所述，稅收能力估算是一種稅收風(fēng)險(xiǎn)宏觀識(shí)別方法，主要關(guān)注國(guó)家、地區(qū)、稅種、行業(yè)、某類納稅人的潛在稅收，進(jìn)而分析稅收流失狀況、風(fēng)險(xiǎn)程度，以及變動(dòng)趨勢(shì)。稅收能力估算的結(jié)果不僅可以應(yīng)用于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，還可以應(yīng)用于稅收預(yù)測(cè)、政策效應(yīng)評(píng)估等方面。稅收能力估算主要有兩種方法，一是自上而下，另一個(gè)是自下而上。

(二)關(guān)鍵指標(biāo)判別法

關(guān)鍵指標(biāo)判別法是指應(yīng)用與稅收密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)或企業(yè)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)指標(biāo)——比如稅負(fù)、彈性、收入、抵免、投入產(chǎn)出率、能耗率、利潤(rùn)率及發(fā)票領(lǐng)購使用等——的異常變動(dòng)發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)的方法。當(dāng)然，與稅收相關(guān)的指標(biāo)較多，不同的稅種、不同的行業(yè)指標(biāo)各異，應(yīng)根據(jù)不同情況選取關(guān)鍵指標(biāo)。指標(biāo)的異常主要通過比較分析分析(還有一些其他方法)發(fā)現(xiàn)，可以按照同行業(yè)/同納稅人類型、同稅種根據(jù)時(shí)間軸縱向比較，也可以按照不同地區(qū)橫向比較。

(三)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果的應(yīng)用

不論是應(yīng)用稅收能力估算法，還是關(guān)鍵指標(biāo)判別法，即使使用相同的模型或算法，選取的指標(biāo)不同，分析結(jié)果也可能大相徑庭，所以在識(shí)別結(jié)果的使用上要特別謹(jǐn)慎。

稅收風(fēng)險(xiǎn)主要有哪些?

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面：一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn);另一方面是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)。

企業(yè)常見的涉稅風(fēng)險(xiǎn)有：1、公司出資購買房屋、汽車，權(quán)利人卻寫成股東，而不是付出資金的單位;

2、帳面上列示股東的應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款;

3、成本費(fèi)用中公司費(fèi)用與股東個(gè)人消費(fèi)混雜在一起不能劃分清楚;

按照《個(gè)人所得稅法》及國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，上述事項(xiàng)視同為股東從公司分得了股利，必須代扣代繳個(gè)人所得稅，相關(guān)費(fèi)用不得計(jì)入公司成本費(fèi)用，從而給公司帶來額外的稅負(fù)。

4、外資企業(yè)仍按工資總額的一定比例計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)，且年末帳面保留余額;

5、未成立工會(huì)組織的，仍按工資總額一定比例計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，支出時(shí)也未取得工會(huì)組織開具的專用單據(jù);

6、不按《計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)又未做納稅調(diào)整，有的公司存在跨納稅年度補(bǔ)提折舊(根據(jù)相關(guān)稅法的規(guī)定成本費(fèi)用不得跨期列支);

7、生產(chǎn)性企業(yè)在計(jì)算成品成本、生產(chǎn)成本時(shí)，記帳憑證后未附料、工費(fèi)耗用清單，無計(jì)算依據(jù);

8、計(jì)算產(chǎn)品(商品)銷售成本時(shí)，未附銷售成本計(jì)算表;

9、在以現(xiàn)金方式支付員工工資時(shí)，無員工簽領(lǐng)確認(rèn)的工資單，工資單與用工合同、社保清單三者均不能有效銜接;

10、開辦費(fèi)用在取得收入的當(dāng)年全額計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，未做納稅調(diào)整;

等。

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