遞延所得稅什么科目

遞延所得稅包括遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，分別屬于資產類科目和負債類科目。

遞延所得稅資產

·核算企業根據所得稅準則確認的可抵扣暫時性差異產生的所得稅資產。

·當資產的賬面價值大于計稅基礎時，形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產。

·可抵扣暫時性差異是指未來期間預期可以抵扣所得稅的差異。

·賬務處理：

·確認時：借：遞延所得稅資產，貸：所得稅費用

·減值時：借：所得稅費用，貸：遞延所得稅資產

·恢復值時：借：遞延所得稅資產，貸：所得稅費用

遞延所得稅負債

·核算企業根據所得稅準則確認的應納稅暫時性差異產生的所得稅負債。

·當資產的賬面價值小于計稅基礎時，形成應納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債。

·應納稅暫時性差異是指未來期間預期需要納稅的差異。

·確認時：借：所得稅費用，貸：遞延所得稅負債

·反轉時：借：遞延所得稅負債，貸：所得稅費用

企業什么時候計提遞延所得稅？

所有企業都可以計提遞延所得稅。

產生遞延所得稅是由于會計上的規定與稅法上的規定不一而形成不一樣的計稅基礎，從而產生差異，所以需要計提遞延所得稅，這些差異又分為臨時性差異和永久性差異。

例如：

1、企業采用加速折舊，因計稅基礎而產生差異，則需要計提遞延所得稅資產；

2、企業在某些情況下需要計提預計負債（例如預提售后服務費用），而稅法規定費用在實際發生的時才能稅前扣除，由于差異，所以需要計提遞延所得稅資產；

3、無形資產開發時可以在開發支出當期加計扣除，而會計準則是按照一定年限攤銷，需要計提遞延所得稅負債。

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