土地增值稅屬于什么稅種

土地增值稅屬于行為稅類.

行為稅是國家為了對某些特定行為進行限制或開辟某些財源而課征的一類稅收.包括8個稅種:城市維護建設稅;印花稅;固定資產投資方向調節稅;土地增值稅;屠宰稅;筵席稅;證券交易稅(未開征);燃油稅(未開征).

土地增值稅的納稅人為轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人,包括各類企業單位、事業單位、國家機關、社會團體、個體工商戶以及其他單位和個人.

土地增值稅的征收管理:

(一)納稅義務發生時間和納稅期限

1.納稅人應自轉讓房地產合同簽訂之日起7日內,向房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報,并在稅務機關核定的期限內繳納土地增值稅.

2.對納稅人在項目全部竣工結算前轉讓房地產取得的收入可以預征土地增值稅.

3.預征率:除保障性住房外,東部地區省份不得低于2%,中部和東北地區省份不得低于1.5%,西部地區省份不得低于1%.

(二)納稅地點

納稅人應向房地產所在地的主管稅務機關辦理納稅申報.房地產所在地,是指房地產的坐落地.納稅人轉讓的房地產坐落在兩個或兩個以上地區的,應按房地產所在地分別申報納稅.

土地增值稅如何計算?

1.分步計算法,即按照每一級距的土地增值額乘以該級距相應的稅率,分別計算各級次土地增值稅稅額,然后將其相加匯總,求得應納稅額.其計算公式為:

應納稅額=∑(每一級距的土地增值額×適用稅率)

這種分步計算法計算過程比較繁瑣,因此,在實際工作中,一般采用速算扣除法,以簡化計算過程.

2.速算扣除法,即按照增值額乘以適用稅率,減去扣除項目金額乘以速算扣除系數的簡便方法計算應納稅額.具體計算公式如下:

(1)增值額未超過扣除項目金額50%的:

土地增值稅稅額=增值額×30%

(2)增值額超過扣除項目金額50%,未超過100%的:

土地增值稅稅額=增值額×40%-扣除項目金額×5%

(3)增值額超過扣除項目金額100%,未超過200%的:

土地增值稅稅額=增值額×50%-扣除項目金額×15%

(4)增值額超過扣除項目金額200%的:

土地增值稅稅額=增值額×60%-扣除項目金額×35%

上述公式中的5%、15%、35%均為速算扣除系數.

(2)計算程序

1.計算扣除項目金額.如系轉讓舊房及建筑物的,應計算評估價格,再確定扣除項目金額.

評估價格=重置成本價×成新度折扣率

2.計算增值額.

增值額=轉讓收入額-扣除項目金額

3.計算增值額占扣除項目金額的比重(以下簡稱"增值率").

增值率=增值額÷扣除項目金額×100%

4.依據增值率確定適用稅率.

5.依據適用稅率計算應納稅額.

應納稅額=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數

以上詳細介紹了土地增值稅屬于什么稅種,也介紹了土地增值稅如何計算.土地增值稅屬于行為類稅種.土地增值稅的計算方法可以分為分步計算法和速算扣除法兩種計算方法,希望房地產企業的財務人員能夠十分熟練地掌握土地增值稅的計算方法.