無償提供建筑服務(wù)的會計處理

甲企業(yè)該項行為屬于無償向其他單位或個人提供建筑服務(wù),不屬于公益事業(yè)用途,也不屬于以社會公眾為對象的情形,因此應(yīng)按照視同銷售業(yè)務(wù)處理.

無償捐建不符合會計準則關(guān)于收入確認的條件,因此應(yīng)以實際發(fā)生的成本加上應(yīng)由甲企業(yè)承擔(dān)的稅金轉(zhuǎn)賬,視同銷售對應(yīng)的進項稅額,取得合規(guī)扣稅憑證的,可以抵扣,因此成本應(yīng)以不含稅口徑核算.

建筑服務(wù)扣除的分包款是否包括材料?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第31號)第七條的規(guī)定,納稅人提供建筑服務(wù),按照規(guī)定允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除的分包款,是指支付給分包方的全部價款和價外費用.

另外,根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2019年第31號解讀第七條規(guī)定,分包款是打包支出的概念,即其中既包括貨物價款,也包括建筑服務(wù)價款.

綜上,企業(yè)在B地預(yù)繳增值稅時,允許從總包款中扣除分包款.

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