研究費不計入研發(fā)支出可以直接計入管理費用嗎?

研發(fā)費用不可以直接計入"管理費用"之中.研發(fā)費用應(yīng)該通過研發(fā)支出科目核算,發(fā)生研發(fā)支出先計入"研發(fā)支出-費用化支出"科目,期末轉(zhuǎn)入"管理費用"科目.

相關(guān)會計分錄如下:

借:研發(fā)支出-費用化支出,

貸:銀行存款等.

期末轉(zhuǎn)入"管理費用"科目:

借:管理費用,

貸:研發(fā)支出-費用化支出.

新會計準則規(guī)定:

企業(yè)的研發(fā)費用以是否形成無形資產(chǎn)為標準,劃分為費用化和資本化兩種方式加計扣除.兩種方式準予稅前扣除的總額是一樣的.

企業(yè)需要注意的是,研發(fā)費用的核算無論是計入當期損益還是形成無形資產(chǎn),可加計扣除的研發(fā)費用都應(yīng)屬于財稅〔2015〕119號文件及97號公告、40號公告規(guī)定的范圍,同時應(yīng)符合法律、行政法規(guī)和財稅部門稅前扣除的相關(guān)規(guī)定,即不得稅前扣除的項目也不得加計扣除.對于研發(fā)支出形成無形資產(chǎn)的,其攤銷年限應(yīng)符合企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定,除法律法規(guī)另有規(guī)定或合同約定外,攤銷年限不得低于10年.高新企業(yè)研發(fā)費用如何加計扣除?

高新企業(yè)研發(fā)費用扣除方法:

(一)如果企業(yè)是科技型中小企業(yè),那么研究開發(fā)費用按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除:

財稅〔2017〕34號 文規(guī)定,科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,在2017年1月1日至2019年12月31日期間,再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷.

(二)如果企業(yè)是非科技型中小企業(yè),那么研究開發(fā)費用按照實際發(fā)生額的50%在稅前加計扣除:

財稅[2015]119號 文規(guī)定,對于適用研究開發(fā)費用加計扣除的企業(yè),企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照本年度實際發(fā)生額的50%,從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷.

以上整理的資料內(nèi)容,就是我們針對"研究費不計入研發(fā)支出可以直接計入管理費用嗎?"這一問題的解答.研發(fā)費用的會計處理方法有兩種,無論怎么樣研究費用都不可能直接計入管理費用之中.研究費用應(yīng)該需要通過研發(fā)支出科目進行核算,然后期末轉(zhuǎn)入到管理費用科目當中.