2020年業(yè)務(wù)招待費(fèi)匯算清繳怎么算?

答:企業(yè)在預(yù)繳稅額時(shí),納稅所得額是以會(huì)計(jì)口徑的數(shù)據(jù)作為依據(jù).然而,有一些數(shù)據(jù)的計(jì)算在會(huì)計(jì)口徑與稅法口徑上是存在差異的,比如業(yè)務(wù)招待費(fèi).匯算清繳就是將會(huì)計(jì)口徑的數(shù)據(jù)按照稅法口徑進(jìn)行調(diào)整,即計(jì)算出稅法口徑的納稅所得額并據(jù)此計(jì)算出企業(yè)真正應(yīng)該繳納的稅額.

根據(jù)稅法中對(duì)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除額的相關(guān)規(guī)定為,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的0.5%.

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]31號(hào))規(guī)定:廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi).按以下規(guī)定進(jìn)行處理:

(1)開發(fā)企業(yè)取得的預(yù)售收入不得作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)3項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)算基數(shù),至預(yù)售收入轉(zhuǎn)為實(shí)際銷售收入時(shí),再將其作為計(jì)算基數(shù).

(2)新辦開發(fā)企業(yè)在取得第一筆開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入之前發(fā)生的,與建造、銷售開發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi),可以向后結(jié)轉(zhuǎn),按稅收規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除,但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長(zhǎng)不得超過3個(gè)納稅年度.

根據(jù)所述情況,此企業(yè)是2008年新成立的房地產(chǎn)企業(yè),由于2008年沒有收入.因此,2008年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不能在該年度企業(yè)所得稅前扣除,應(yīng)做納稅調(diào)增處理.但可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),同時(shí)根據(jù)上述規(guī)定,結(jié)轉(zhuǎn)期限最長(zhǎng)不得超過3個(gè)納稅年度.

如何確定匯算清繳時(shí)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除比例?

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰.

1. 是納稅人根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入,以及根據(jù)稅收規(guī)定確認(rèn)的視同銷售收入作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的計(jì)算基數(shù),營(yíng)業(yè)外收入不包括在內(nèi).

2. 是股權(quán)投資企業(yè)分得的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))第八條規(guī)定,對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等).

3. 其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額.

好了,關(guān)于2020年業(yè)務(wù)招待費(fèi)匯算清繳怎么算,詳細(xì)的解答內(nèi)容都盡在上文的解答當(dāng)中了,想必閱讀之后,大家對(duì)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的業(yè)務(wù)匯算清繳內(nèi)容肯定是有了進(jìn)一步的了解的,發(fā)生在業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除項(xiàng)目,很多會(huì)計(jì)新手容易出錯(cuò),這是我們要注意的.