子公司注銷母子公司往來如何處理

答：當(dāng)被注銷的公司為子公司時，因為子公司具有法人資格，不能按照分公司合并賬務(wù)處理，在操作上比分公司復(fù)雜，也存在一定的稅務(wù)風(fēng)險。

往來賬目處理分析

(一)不能收回的往來賬目處理：按性質(zhì)區(qū)分處理

對于不能收回的注銷子公司的往來賬目，母公司應(yīng)對其按性質(zhì)區(qū)分，從而確認(rèn)能否稅前扣除。

根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第九條、第十條、第四十六條，對于企業(yè)及其屬下企業(yè)對不能收回的該子公司往來款按性質(zhì)進(jìn)行區(qū)分：

1)如果該債權(quán)是非經(jīng)營活動發(fā)生的，則不允許稅前扣除；

2)如果是經(jīng)營活動發(fā)生的債權(quán)，貴公司未追償而主動放棄的，也不允許稅前扣除；

3)如果是經(jīng)營活動發(fā)生的債權(quán)，子公司注銷前確實無法償還的，則應(yīng)以專項申報的方式申報扣除。

(二)不需支付的往來賬目處理：應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額

對于不需支付的注銷子公司的往來賬目，母公司應(yīng)直接計入營業(yè)外收入，繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅所稱的其他收入，包括確實無法償付的應(yīng)付款項。由于子公司清算，母公司及其屬下企業(yè)應(yīng)付該子公司的賬款確實不需支付的應(yīng)計入營業(yè)外收入科目，并計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。

母子公司與總分公司的區(qū)別  

1、法人區(qū)別：

子公司是獨立的法人，擁有自己獨立的名稱、章程和組織機構(gòu)，對外以自己的名義進(jìn)行活動，在經(jīng)營過程中發(fā)生的債權(quán)債務(wù)由自己獨立承擔(dān)。

分公司則不具備企業(yè)法人資格，沒有獨立的名稱，其名稱應(yīng)冠以隸屬公司的名稱，由隸屬公司依法設(shè)立，只是公司的一個分支機構(gòu)。

2、承擔(dān)債務(wù)的責(zé)任方式不同：

母公司作為子公司的最大股東，僅以其對子公司的出資額為限對子公司在經(jīng)營活動中的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任；子公司作為獨立的法人，以子公司自身的全部財產(chǎn)為限對其經(jīng)營負(fù)債承擔(dān)責(zé)任。

分公司由于沒有自己獨立的財產(chǎn)，與隸屬公司在經(jīng)濟上統(tǒng)一核算，因此其經(jīng)營活動中的負(fù)債由隸屬公司負(fù)責(zé)清償，即由隸屬公司以其全部資產(chǎn)為限對分公司在經(jīng)營中的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。  

3、二者的法律地位不同

子公司具有獨立的主體資格，享有獨立的法人地位。分公司則不具有獨立的民事和商事主體資格，不具有法人資格。子公司是獨立的法人，擁有自己獨立的名稱、章程和組織機構(gòu)，對外以自己的名義進(jìn)行活動，在經(jīng)營過程中發(fā)生的債權(quán)債務(wù)由自己獨立承擔(dān)。

分公司則不具備企業(yè)法人資格，沒有獨立的名稱，其名稱應(yīng)冠以總公司的名稱，由總公司依法設(shè)立，只是公司的一個分支機構(gòu)。因此，子公司作為獨立的法人，在法律上其意志是獨立的，母公司對子公司的經(jīng)營管理活動不能進(jìn)行直接的命令指揮。分公司作為本公司的分支機，其業(yè)務(wù)的執(zhí)行、資金的調(diào)動完全受制于本公司。

本文詳細(xì)介紹了子公司注銷母公司往來如何處理，也介紹了母子公司與總分公司的區(qū)別在哪里。作為一名企業(yè)的財務(wù)會計，特別是主管母子公司之間業(yè)務(wù)的財務(wù)會計，一定要非常清楚，子公司注銷母公司往來處理方式應(yīng)該如本人所示。如果你不太明白，那么咨詢一下會計學(xué)堂在線老師吧。