小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則補(bǔ)交上年所得稅怎么做賬

2019-07-18 15:08 來(lái)源：網(wǎng)友分享

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我國(guó)企業(yè)增值稅的納稅人一般分為兩種，分別為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。一般納稅人開(kāi)具的是增值稅專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人開(kāi)具的是增值稅普通發(fā)票。那么，接下來(lái)，我們就一起來(lái)看一下小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則補(bǔ)交上年所得稅怎么做賬吧！

小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則補(bǔ)交上年所得稅怎么做賬

實(shí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，對(duì)以前事項(xiàng)的調(diào)整適用未來(lái)適用法調(diào)整，即不做追溯調(diào)整，直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用即可。

分錄：

借：所得稅費(fèi)用　　

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交企業(yè)所得稅

稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理關(guān)系

（一）稅法優(yōu)先原則：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。（鉑略注：《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定）

　　例如，職工福利費(fèi)的范圍，在財(cái)務(wù)部和國(guó)稅函都有相關(guān)的規(guī)定且不一致，而國(guó)家稅務(wù)總局在稅務(wù)答疑時(shí)就明確了，在所得稅上按照國(guó)稅函的文件處理；在會(huì)計(jì)處理上按照財(cái)政部財(cái)通的文件。如果不一致，就按照稅法的標(biāo)準(zhǔn)。

　　在實(shí)務(wù)操作中還一定要注意稅法優(yōu)先原則在其他方面的體現(xiàn)，如合同中寫(xiě)明股權(quán)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的個(gè)人所得稅由個(gè)人負(fù)擔(dān)，但是由對(duì)方承擔(dān)這部分費(fèi)用，在實(shí)際操作中，如果沒(méi)有繳納個(gè)人所得稅，稅務(wù)部門(mén)還是會(huì)找個(gè)人承擔(dān)責(zé)任。

　　（二）稅法協(xié)調(diào)原則：對(duì)企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，并實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出，凡沒(méi)有超過(guò)《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計(jì)算其應(yīng)納稅所得額。《國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)》

　　（三）稅法空白原則：稅收法律法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)未明確規(guī)定的具體扣除項(xiàng)目，在不違反稅前扣除基本原則的前提下，按國(guó)家財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算。

例如，關(guān)于勞保支出，目前只是規(guī)定了具體的扣除明細(xì)范圍，但是沒(méi)有扣除標(biāo)準(zhǔn)，那么企業(yè)就可以按照國(guó)家財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)的規(guī)定計(jì)算。

所得稅一般來(lái)說(shuō)分為個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅兩種，但兩者有本質(zhì)上的不同，大家如果想多了解的話，可以詳細(xì)的查閱一下有關(guān)資料。關(guān)于“小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則補(bǔ)交上年所得稅怎么做賬”的問(wèn)題，會(huì)計(jì)學(xué)堂小編就暫時(shí)為大家解答到這里了，如果大家還有什么疑惑，歡迎在線咨詢我們的小編哦！

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