“營改增”試點自今年5月1日全面推行以來，財政部、國家稅務總局對于營業稅種原有的大部分稅收優惠政策采取“平移模式”，基本上延續了原營業稅優惠政策，其中包括若干涉及民生的稅收優惠政策。

1、鼓勵創業創新：特殊群體仍免稅

如今，受大眾創業、萬眾創新的政策鼓勵，越來越多的部隊轉業干部、退役士兵以及隨軍家屬選擇了自主創業。作為一名軍嫂，王女士去年隨軍到了部隊，帶著幾位老鄉開了家軍嫂餐飲店。

聽到“營改增”的消息，王女士有些擔心之前的營業稅減免政策是不是沒法享受了。稅務人員了解到王女士的情況后，向她介紹，根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》的規定，從事個體經營的隨軍家屬，自辦理稅務登記事項之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。如果試點納稅人在納入“營改增”試點之日前已經按照有關政策規定享受了營業稅稅收優惠，在剩余稅收優惠政策期限內，按照本規定享受有關增值稅優惠。

稅務人員告訴王女士：“營改增”后，不僅是隨軍家屬，國家政策對于特殊群體，比如就業失業登記人員、退役士兵、轉業干部、高校畢業生等創業、就業的優惠政策都延續了，納稅人只要符合政策，都可以到國稅局申請備案，繼續享受優惠。像王女士這種情形，餐飲店改為繳納增值稅后，依舊可以享受稅收減免政策到3年期滿。

2、規范家政服務：員工制公司能免稅

隨著家政行業的職業化、多層次發展，家政服務行業逐漸走向行業化、規范化。與此同時，國家對于員工制家政行業也給予了大力扶持，出臺了免征營業稅的相關優惠政策。

那么“營改增”后，原營業稅的優惠政策是否延續呢？最近，一家員工制家政公司的負責人周先生來到稅務局咨詢。

稅務人員解釋：根據過渡政策的規定，家政服務企業由員工制家政服務員提供家政服務取得的收入免征增值稅。目前員工制家政服務業的稅收優惠政策依然保留，符合相關條件就可以免征增值稅。

稅務人員提醒周先生，規定中所指的員工制家政服務員，需同時符合下列3個條件：1.依法與家政服務企業簽訂半年及半年以上的勞動合同或者服務協議，且在該企業實際上崗工作。2.家政服務企業為其按月足額繳納了企業所在地人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、工傷保險、失業保險等社會保險。3.家政服務企業通過金融機構向其實際支付不低于企業所在地適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。這些條件都需要家政服務企業進行規范化運作。

同時，稅務人員還提醒周先生，如果納稅人已繳納應予免征的營業稅，允許從納稅人以后的營業稅應納稅款中抵減，家政服務業實施“營改增”之日前抵減不完的，可辦理退稅。

3、扶持教育培訓：符合規定繼續免稅

近日，某高級中學許會計致電稅務機關，詢問“營改增”后各類學校是否可以繼續享受稅收優惠。

稅務人員告訴許會計，根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規定，從事學歷教育的學校提供的教育服務免征增值稅。提供教育服務免征增值稅的收入，是指對列入規定招生計劃的在籍學生提供學歷教育勞務取得的收入，具體包括：經有關部門審核批準并按規定標準收取的學費、住宿費、課本費、作業本費、考試報名費收入、以及學校食堂提供餐飲服務取得的伙食費收入。除此之外的收入，包括學校以各種名義收取的贊助費、擇校費等，不屬于免征增值稅的范圍。另外，一般納稅人提供非學歷教育服務，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算應納稅額。

此外，在“營改增”試點期間，政府舉辦的從事學歷教育的高等、中等和初等學校（不含下屬單位），舉辦進修班、培訓班取得的全部歸該學校所有的收入，也免征增值稅。“全部歸該學校所有”是指舉辦進修班、培訓班取得的全部收入進入該學校統一賬戶，并納入預算全額上繳財政專戶管理，同時由該學校對有關票據進行統一管理和開具。如果舉辦進修班、培訓班取得的收入進入該學校下屬部門自行開設賬戶的，則不予免征增值稅。

4、“小微”優惠平移：特別事項需注意

近年來，國家對“小微”企業的扶持力度逐漸加大，“營改增”之后，對“小微”企業基本上延續了原營業稅優惠政策，但仍有與先前不同的注意事項，需要廣大納稅人關注。

一是原享受營業稅“小微”企業優惠政策的納稅人，如果被認定為小規模納稅人，在2016年5月1日—2017年12月31日能夠繼續享受月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的優惠政策；如果被認定為一般納稅人，則不能享受上述優惠政策。

二是對于同時存在銷售貨物，加工、修理修配勞務和銷售服務、無形資產的，按目前政策可以分別享受“小微”企業優惠政策。根據《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）的規定，增值稅小規模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產的月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。

5、個人轉讓住房：滿2年的免征增值稅

住房問題一直是老百姓關心的頭等大事。隨著“營改增”政策的實施，自然人二手房交易“營改增”也成為老百姓關注的熱點涉稅問題。

稅務人員介紹，根據過渡政策規定，個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區。同時，根據《國家稅務總局關于發布〈納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2016年第14號）的規定，以轉讓不動產取得的全部價款和價外費用作為預繳稅款計算依據的，計算公式為：應預繳稅款=全部價款和價外費用÷（1+5%）×5%，由于其價格中剔除了含稅部分，因而較原來營業稅的計算方法稅負有所降低。