第一章 資產(chǎn)

知識點：交易性金融資產(chǎn)

1.設(shè)置的科目

在交易性金融資產(chǎn)總賬科目下設(shè)成本和公允價值變動兩個明細科目，另外還要設(shè)"公允價值變動損益"的損益類科目。

2.交易性金融資產(chǎn)取得的核算

取得時按公允價值入賬，交易費用直接計入"投資收益"，注意，如果支付的交易款項中有代墊的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)分別計入應(yīng)收股利或應(yīng)收利息。

3.現(xiàn)金股利和債券利息的處理

被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或到了計息日，作為持有方應(yīng)確認(rèn)投資收益，借記應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，貸記投資收益。收到時直接借記銀行存款，貸記應(yīng)收股利或應(yīng)收利息。

4.期末按公允價值計量，且其變動計入"當(dāng)期損益"，公允價值上升或下跌，一方面調(diào)整交易性金融資產(chǎn)賬面的余額，同時將變動的損益計入公允價值變動損益。

5.交易性金融資產(chǎn)的處置

(1)確認(rèn)投資收益

原則：出售時的公允價值與取得時的初始金額的差額最終計入投資收益。

(2)相應(yīng)的會計處理

堅持就是勝利，初級會計職稱考試需要不斷的積累知識，希望大家高效備考，成功考試，獲取更多初級會計職稱考試報考資訊，備考資料，模擬試題請關(guān)注會計學(xué)堂!