三、其他貨幣資金

(一)其他貨幣資金的內容

其他貨幣資金主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。

(二)核算

設置“其他貨幣資金”科目。

基本賬務處理：

收到時：

借：其他貨幣資金——××

貸：銀行存款等

支付時：

借：××資產等

貸：其他貨幣資金——××

【例題?多選題】下列各項中，應通過“其他貨幣資金”科目核算的有(　　)。

A.銀行匯票存款

B.信用卡存款

C.外埠存款

D.存出投資款

【答案】ABCD

【解析】其他貨幣資金是指企業除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等，以上四個選項均正確。

【例題?單選題】下列各項中不會引起其他貨幣資金發生變動的是(　　)。

A.企業銷售商品收到商業匯票

B.企業用銀行本票購買辦公用品

C.企業將款項匯往外地開立采購專業賬戶

D.企業為購買基金將資金存入在證券公司指定銀行開立賬戶

【答案】A

【解析】選項A收到商業匯票在“應收票據”科目核算，不會引起其他貨幣資金發生增減變動。選項B、C、D分別涉及銀行本票存款、外埠存款、存出投資款，會引起其他貨幣資金發生增減變動。

【例題?單選題】企業將款項匯往異地銀行開立采購專戶，編制該業務的會計分錄時應當(　　)。

A.借記“應收賬款”科目 ，貸記“銀行存款”科目

B.借記“其他貨幣資金”科目 ，貸記“銀行存款”科目

C.借記“其他應收款”科目 ，貸記“銀行存款”科目

D.借記“材料采購”科目 ，貸記“其他貨幣資金”科目

【答案】B

【解析】企業將款項匯往異地銀行開立采購專戶應通過“其他貨幣資金”科目核算。

【例題?判斷題】企業采購商品或接受勞務采用銀行匯票結算時，應通過“應付票據”科目核算。(　　)

【答案】×

【解析】企業采購商品或接受勞務采用銀行匯票結算時，應通過“其他貨幣資金”科目核算，銀行匯票存款屬于其他貨幣資金。