第一章　資產

第一節　貨幣資金

一、庫存現金

(一)現金管理制度

現金的使用范圍：對個人的支出可用現金結算;對企業、單位在結算起點(1000元)以下的支出，可以用現金結算，超過結算起點的應當通過銀行轉賬結算。

(二)現金的賬務處理

企業應當設置現金總賬和現金日記賬，分別進行企業庫存現金的總分類核算和明細分類核算。借方登記現金的增加，貸方登記現金的減少，期末余額在借方，反映企業實際持有的庫存現金的金額。

(三)現金的清查

企業應當按規定進行現金的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結果應當編制現金盤點報告單。有溢余或短缺的應先通過“待處理財產損溢”科目核算，經批準后再作出最后的處理。

1.現金短缺：屬于應由責任人賠償或保險公司賠償的部分，計入其他應收款;屬于無法查明原因的，計入管理費用;

2.現金溢余：屬于應支付給有關人員或單位的，計入其他應付款;屬于無法查明原因的，計入營業外收入。

基本賬務處理：

短缺時：

借：待處理財產損溢

貸：庫存現金

經批準后：

借：其他應收款

(應由責任人賠償或保險公司賠償的部分)

管理費用(無法查明原因的)

貸：待處理財產損溢

溢余時：

借：庫存現金

貸：待處理財產損溢

經批準后：

借：待處理財產損溢

貸：其他應付款(應支付給有關人員或單位的)

營業外收入(無法查明原因的)

【例題?單選題】企業在現金清查中發現現金短缺，無法查明原因，經批準后應計入的會計科目是(　　)。

A.營業外支出

B.財務費用

C.管理費用

D.其他業務成本

【答案】C

【解析】現金清查中發 現的無法查明原因的現金短缺計入管理費用，選項C正確。

【例題·單選題】企業在現金清查中發現有待查明原因的現金短缺或溢余，已按管理權限批準，下列各項中，有關會計處理不正確的是(　　)。

A.屬于無法查明原因的現金溢余，應借記“待處理財產損溢”科目，貸記“營業外收入”科目

B.屬于應由保險公司賠償的現金短缺，應借記“其他應收款”科目，貸記“待處理財產損溢”科目

C.屬于應支付給有關單位的現金溢余，應借記“待處理財產損溢”科目，貸記“其他應付款”科目

D.屬于無法查明原因的現金短缺，應借記“營業外支出”科目，貸記“待處理財產損溢”科目

【答案】D

【解析】現金溢余報經批準后的相關會計處理為：

借：待處理財產損溢

貸：其他應付款(支付給有關單位)

營業外收入(無法查明原因)

現金短缺報經批準后的相關會計處理為：

借：其他應收款(保險公司賠償)

管理費用(無法查明原因)

貸：待處理財產損溢

所以選項D不正確。