資產減值準備金的納稅調整

企業會計制度規定,企業應定期或至少于每年年終對各項資產進行檢查,合理預計各項資產可能發生的損失,計提包括壞賬準備、短期投資跌價準備、固定資產減值準備等各項資產減值準備,并計入當期損益;根據稅法規定,企業按年末應收賬款余額的一定比例提取的壞賬準備可以在稅前扣除,超過該比例的壞賬準備及其他減值準備一律不得在稅前扣除,企業在計算繳納企業所得稅時,應根據稅法進行納稅調整.貴公司的會計處理和相關納稅調整如下:

購入設備時:

借:固定資產200000

貸:銀行存款200000

該企業7月~12月共計提折舊10000元:

借:制造費用10000

貸:累計折舊10000

2001年12月31日提取減值準備19000元:

借:營業外支出--計提的固定資產減值準備19000

貸:固定資產減值準備19000

應納所得稅調增額為6270(19000×33%):

借:遞延稅款6270

貸:應交稅金--應交所得稅6270

2002年提取折舊18000元[(200000-10000-19000)÷9.5]:

借:制造費用18000

貸:累計折舊18000

借:應交稅金--應交所得稅660

貸:遞延稅款660

按照稅法規定,企業已提取減值準備的固定資產、無形資產,如果申報納稅時已調增應納稅所得額,可按提取減值準備前的賬面價值確定可扣除的折舊額或攤銷額,故應按固定資產的歷史成本確定當年可扣除的折舊額20000元,而不是會計確認的折舊額18000元,故應調減應納稅所得額2000元.

2003年1月出售時:

借:累計折舊28000

固定資產減值準備19000

固定資產清理153000

貸:固定資產200000

借:銀行存款176800

貸:固定資產清理176800

借:固定資產清理23800

貸:營業外收入--處理固定資產收益23800

雖然會計上確認該設備的處置收益為23800元,但實際為4800元(處置收入176800-處置成本172000).從稅法的角度,計稅收入為176800元,計稅成本為170000(200000-10000-20000),處置收益為6800.故在申報2003年的所得稅時應調增應納稅所得額2000元(6800-4800),同時由于處置設備而轉銷固定資產減值準備19000元,合計調減應納稅所得額17000元.

借:應交稅金--應交所得稅5610

貸:遞延稅款5610

銷售退回涉及所得稅的會計處理

會計制度及相關準則規定,企業銷售商品發生的銷售退回,其相關的收入、成本等一般應直接沖減退回當期的銷售收入和銷售成本等.屬于資產負債表日后事項涉及的報告年度所屬期間的銷售退回,應當作為資產負債表日后調整事項,調整報告年度相關的收入、成本等.

稅法規定,企業發生的銷售退回,只要購貨方提供退貨的適當證明,可以沖減退貨當期的銷售收入.企業年終申報納稅匯算清繳前發生的資產負債表日后事項,所涉及的應納所得稅調整,應作為報告年度的納稅調整.企業年度申報納稅匯算清繳后發生的資產負債表日后事項,所涉及的應納所得稅調整,應作為本年度的納稅調整.除屬于資產負債表日后事項的銷售退回,可能因發生于報告年度申報納稅匯算清繳后,相應產生會計規定與稅法規定對銷售退回相關的收入、成本等確認時間不同外,對于其他的銷售退回,會計制度及相關準則的規定與稅法規定是一致的.

資產減值準備金的納稅調整怎么做?整體上來說,其實大家通過上文中小編老師匯總的相關資訊減值納稅調整的處理方式,相信你們都知道是可以按照兩種方式進行處理的;如果你們覺得上文講解的案例有什么不對的地方,沒有關系都可以來本網站上進行搜索學習的,這里有很多專業的老師給你們解答的.