初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)：小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的計算

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的計算

1.一般業(yè)務(wù)

小規(guī)模納稅人應(yīng)按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額，且不得抵扣進(jìn)項稅額。

應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率

=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

2.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的物品或舊貨

情形與稅務(wù)處理如下：

其他個人：免征增值稅

其他小規(guī)模納稅人：

銷售自己使用過的固定資產(chǎn)：應(yīng)繳納的增值稅=含稅售價÷(1+3%)×2%

銷售舊貨：應(yīng)繳納的增值稅=含稅售價÷(1+3%)×2%

銷售自己使用過的固定資產(chǎn)以外的其他物品：應(yīng)繳納的增值稅=含稅售價÷(1+3%)×3%

3.個人將購買的住房對外銷售

【單選題】

甲商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2015年8月銷售商品取得含稅銷售額61800元，購入商品取得普通發(fā)票注明金額10000元。已知增值稅稅率為17%，征收率為3%，當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計算列式中，正確的是(
)。

A.61800÷(1+3%)×3%-10000×3%=1500(元)

B.61800×3%=1854(元)

C.61800×3%-10000×3%=1554(元)

D.61800÷(1+3%)×3%=1800(元)

【答案】D

【解析】(1)小規(guī)模納稅人銷售貨物，應(yīng)按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，排除選項AC;(2)計稅依據(jù)含增值稅的，應(yīng)價稅分離計算應(yīng)納稅額，排除選項B。

【案例】甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，5月份銷售一批下腳料，取得含稅收入5150元。

甲公司應(yīng)繳納的增值稅稅額=5150÷(1+3%)×3%=150(元)。

勤奮是通向成功的秘訣，獲取初級會計職稱考試經(jīng)驗了解初級會計職稱含金量和備考秘籍，請進(jìn)入會計學(xué)堂。高效記憶知識點(diǎn)，決勝初級。

【推薦閱讀】：

>> 初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)2018年第四章預(yù)習(xí)考點(diǎn)匯總②