一、單項選擇題

1.企業在填列資產負債表預付款項項目時，假設不考慮計提的壞賬準備，以下表達正確的是( )。

A.根據預付賬款明細賬的期末余額填列

B.根據預付賬款借方余額合計數，加上應付賬款借方余額合計數填列

C.根據預付賬款貸方余額合計數，加上應付賬款貸方余額合計數填列

D.根據預付賬款借方余額合計數，加上應付賬款貸方余額合計數填列

2、2012年9月1日，某企業向銀行借入一筆期限2個月、到期一次還本付息的生產經營周轉借款200
000元，年利率6%。借款利息不采用預提方式，于實際支付時確認。11月1日，企業以銀行存款償還借款本息的會計處理正確的是(　)。

A、借：短期借款　200 000

應付利息　2 000

貸：銀行存款　202 000

B、借：短期借款　200 000

應付利息　1 000

財務費用　1 000

貸：銀行存款　202 000

C、借：短期借款　200 000

財務費用　2 000

貸：銀行存款　202 000

D、借：短期借款　202 000

貸：銀行存款　202 000

3.企業籌建期間發生的長期借款利息支出不能資本化的部分應該計入( )。

A.財務費用

B.營業外收入

C.管理費用

D.在建工程

4.以下企業的固定資產在資產負債表中填列方法正確的是( )。

A.固定資產期末余額-累計折舊-固定資產減值準備期末余額

B.固定資產期末余額+固定資產清理期末余額

C.固定資產+在建工程期末余額

D.固定資產+工程物資期末余額

5.某公司向職工發放自產的加濕器作為福利，該產品的成本為每臺150元，共有職工500人，計稅價格為200元，增值稅稅率為17%，計入該公司應付職工薪酬的金額為(　)元。

A、117000

B、75000

C、100000

D、92000

6.企業用于在建工程購入的材料，如果期末尚有結余，應在資產負債表( )項目下列示。

A.在建工程

B.固定資產

C.存貨

D.工程物資

二、多項選擇題

1.下列各項，影響凈利潤的有(　)。

A.計提專設銷售部門固定資產折舊

B.出售投資性房地產取得的收入

C.購買交易性金融資產時支付的相關稅費

D.長期股權投資采用權益法核算時被投資方所有者權益中資本公積總額發生變動

2.下列各項中，影響當期營業利潤的有(　)。

A.所得稅費用

B.固定資產減值損失

C.銷售商品收入

D.投資性房地產公允價值變動收益

3.下列各項，在計算應納稅所得額時，不需要做納稅調減的是(　)。

A.超標的廣告費支出

B.超過稅法規定標準的職工薪酬

C.國庫券利息收入

D.稅收滯納金支出

4.下列原材料損失項目中，不應計入營業外支出的有(　)。

A.計量差錯引起的原材料盤虧

B.原材料運輸途中發生的合理損耗

C.自然災害造成的原材料凈損失

D.人為責任造成的原材料損失

5..下列各項中，影響當期利潤表中利潤總額的有(　)。

A.固定資產盤盈

B.確認所得稅費用

C.對外捐贈固定資產

D.無形資產出售利得

三、判斷題

1.企業獲得的政府補助，應該在收到時直接確認為營業外收入。(　)

2.企業已計入營業外支出的稅收滯納金應調整減少企業的應納稅所得額。(　)

3.企業發生毀損的固定資產的凈損失，應計入營業外支出科目，最終影響凈利潤的計算。(　)

【答案與解析】

一、單選題

1.【答案】B

【解析】在不考慮計提的壞賬準備時，預付款項項目=應付賬款所屬明細賬借方余額合計+預付賬款所屬明細賬借方余額合計 。

2.【答案】C

【解析】本題考核短期借款，題目中說借款利息不采用預提方式，所以可在支付時直接計入當期損益，計入“財務費用”，還款時直接支付本金和利息。借記“短期借款”、“財務費用”，貸記“銀行存款

3.【答案】C

【解析】本題考核籌建期間長期借款利息的核算。企業在籌建期間發生的長期借款利息如果不能資本化應該計入管理費用。

4.【答案】A

【解析】資產負債表中“固定資產”項目，應根據固定資產科目期末余額減累計折舊減固定資產減值準備科目余額填列。在建工程、工程物資、固定資產清理分別填列在相應報表項目下。

5.【答案】A

【解析】本題的分錄是：

借：管理費用　　　　　　117000

貸：應付職工薪酬　　　　　117000

借：應付職工薪酬　　　　117000

貸：主營業務收入　　　　　100000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　17000

借：主營業務成本　　75000

貸：庫存商品　　　　75000

6.【答案】D

【解析】企業購入的專門用于在建工程的材料等物資，期末余額應列示在資產負債表的“工程物資”項目下。

二、多選題

1.【答案】ABC

【解析】選項A計提專設銷售部門固定資產折舊應該計入銷售費用中，影響凈利潤;選項B出售投資性房地產取得的收入計入其他業務收入中，影響凈利潤;選項C購買交易性金融資產時支付的相關稅費計入投資收益中，影響凈利潤;選項D采用權益法核算時被投資方所有者權益中資本公積總額發生變動，投資方應該根據持股比例確認資本公積，不影響凈利潤。

2.【答案】BCD

【解析】所得稅費用在利潤總額之后列示，不會影響營業利潤;固定資產減值損失計入當期資產減值損失;銷售商品收入計入營業收入;投資性房地產公允價值變動收益計入當期公允價值變動損益。

3.【答案】ABD

【解析】超標的廣告費支出、超過稅法規定標準的職工薪酬和稅收滯納金支出在計算應納稅所得額時，都應該做納稅調增處理。

4.【答案】ABD

【解析】本題考核營業外支出核算的內容。計量差錯引起的原材料盤虧，應計入管理費用;原材料運輸途中發生的合理損耗應計入材料成本;人為責任造成的原材料損失，應計入其他應收款。

5.【答案】CD

【解析】選項A作為前期會計差錯處理，通過以前年度損益調整科目核算，不影響當期利潤總額;選項B不影響利潤總額，影響的是凈利潤。

三、判斷題

1.【答案】錯

【解析】如果獲得的是與資產相關的政府補助，應該首先確認為遞延收益，然后在該向資產使用壽命內平均分配，計入當期營業外收入。如果獲得的是與收益相關的政府補助，用于補償企業以后期間的相關費用或損失的，在取得時先確認為遞延收益，然后在確認相關費用期間計入當期營業外收入。

2.【答案】錯

【解析】本題考核應納稅所得額的調整事項。稅收滯納金按照稅法的規定不能從稅前扣除，而會計上已將其計入當期損益，因此應作為納稅調整項目增加應納稅所得額。

3.【答案】對

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