2018年初級會計實務(wù)預(yù)習(xí)考點交易性金融資產(chǎn)的處置

交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容

答：交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

交易性金融資產(chǎn)的處置

出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)將出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認為當期投資損益;同時結(jié)轉(zhuǎn)公允價值變動損益。

會計處理：

借：銀行存款等(售價)

公允價值變動損益(持有期間公允價值的凈增值額)

貸：交易性金融資產(chǎn)(賬面余額)

投資收益(倒擠，損失記借方，收益記貸方)

公允價值變動損益(持有期間公允價值的凈貶值額)

將上述分錄分解為：

借：銀行存款

貸：交易性金融資產(chǎn)

投資收益(差額,也可能在借方)

同時：

借或貸：公允價值變動損益

貸或借：投資收益

【提示】交易性金融資產(chǎn)常見測試指標有：

(1)計算整個持有期間對投資收益的影響：將從購入到出售整個期間的所有投資收益發(fā)生額加總即可(借方為“-”，貸方為“+”)。

(2)計算整個持有期間對當期利潤的影響：交易費用(負數(shù))+持有期間的投資收益+持有期間的公允價值變動損益+處置時價款與賬面價值之間差額確認的投資收益。

(3)計算處置時點的投資收益：處置時收到的價款-購買時入賬價值。

(4)計算處置時點對當期利潤的影響=處置時收到的價款-資產(chǎn)賬面價值。

【單選題】

大方公司2016年2月28日購入K公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，實際支付價款1238萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利38萬元、手續(xù)費5萬元;截至2016年6月30日，該股票的市場價格為1100萬元，大方公司于2016年7月16日將其出售，收取價款1080萬元，則大方公司處置該交易性金融資產(chǎn)對當月?lián)p益的影響金額是(　　)萬元。

A.20

B.70

C.75

D.30

【答案】A

【解析】對處置當月?lián)p益的影響金額=1080-1100=-20(萬元)。

處置時分錄為：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1080

交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動　　　　　　　　95

投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　1195

借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　95

貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　　95

【單選題】

下列各項中，關(guān)于交易性金融資產(chǎn)表述不正確的是(　　)。

A.取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當在發(fā)生時計入投資收益

B.資產(chǎn)負債表日交易性金融資產(chǎn)公允價值與賬面余額的差額計入當期損益

C.收到交易性金額資產(chǎn)購買價款中已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息計入當期損益

D.出售交易性金融資產(chǎn)時應(yīng)將其公允價值與賬面余額之間的差額確認為投資收益

【答案】C

【解析】選項C，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收利息”科目，不影響當期損益。

希望大家能夠在備考的過程中多多反思，總結(jié)失敗的經(jīng)驗教訓(xùn)，積極備考，在迷茫困惑時，會計學(xué)堂初級會計職稱名師直播可以幫你走出誤區(qū)，重新聚集能力備考初級。

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