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涉及補價支付補價方入賬價值=換出設(shè)備公允價值700+增值稅銷項稅額700×13%+支付的銀行存款109=900(萬元)
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初始確認(2×22年1月1日):
購買價款2 200萬元 + 交易費用10萬元 = 初始成本2 210萬元。
會計分錄:
借:其他權(quán)益工具投資—成本 2 210
貸:銀行存款 2 210


-公允價值變動(2×22年12月31日):
公允價值2 280萬元,賬面價值2 210萬元,公允價值變動額 = 2 280 - 2 210 = 70萬元(計入其他綜合收益)。
會計分錄:
借:其他權(quán)益工具投資—公允價值變動 70
貸:其他綜合收益—公允價值變動 70


- 宣告現(xiàn)金股利(2×23年2月1日):
乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1 000萬元,甲公司持股2%,應(yīng)收股利 = 1 000 × 2% = 20萬元。
宣告時確認投資收益(股利收入):
借:應(yīng)收股利 20
貸:投資收益 20
注意:此投資收益在宣告時(2×23年2月1日)已確認,不屬于出售時點(2×23年10月10日)確認。


- 出售股權(quán)(2×23年10月10日):
處置價款2 300萬元,出售時賬面價值 = 成本2 210萬元 + 公允價值變動70萬元 = 2 280萬元。
處置收益 = 處置價款 - 賬面價值 = 2 300 - 2 280 = 20萬元(計入留存收益)。
會計分錄:
借:銀行存款 2 300
貸:其他權(quán)益工具投資—成本 2 210
貸:其他權(quán)益工具投資—公允價值變動 70
貸:盈余公積/未分配利潤 20(處置收益計入留存收益)
同時,結(jié)轉(zhuǎn)累計其他綜合收益:
借:其他綜合收益—公允價值變動 70
貸:盈余公積/未分配利潤 70
**注意**:在處置分錄中,沒有涉及“投資收益”科目。處置收益20萬元直接計入留存收益,不影響投資收益。


- **盈余公積計提**:
甲公司按凈利潤的10%計提盈余公積,但這僅影響留存收益的內(nèi)部分配,與出售時確認的投資收益無關(guān)。


**結(jié)論**:
在出售股權(quán)時點(2×23年10月10日),會計分錄不確認任何投資收益。投資收益僅在持有期間宣告股利時確認(2×23年2月1日確認20萬元),但該確認時點非出售時點。
因此,出售該股權(quán)時應(yīng)確認的投資收益為 **0** 萬元。

1. **初始確認(2×23年1月1日)**:
- 購買價款為1 000萬元,其中包括:
- 已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利80萬元(計入應(yīng)收股利,不影響損益)。
- 交易費用10萬元(根據(jù)會計準則,交易性金融資產(chǎn)的交易費用直接計入當期損益,沖減投資收益)。
- 交易性金融資產(chǎn)的初始成本 = 購買價款 - 應(yīng)收股利 - 交易費用 = 1 000 - 80 - 10 = 910萬元。
- 會計分錄:
- 借:交易性金融資產(chǎn)——成本 910萬元
- 借:應(yīng)收股利 80萬元
- 借:投資收益 10萬元(交易費用計入損益,減少營業(yè)利潤)
- 貸:銀行存款 1 000萬元
- **對營業(yè)利潤的影響:-10萬元**(來自交易費用)。

2. **公允價值變動(2×23年6月30日)**:
- 公允價值為1 100萬元,賬面價值為910萬元。
- 公允價值變動 = 1 100 - 910 = 190萬元(計入公允價值變動損益,增加營業(yè)利潤)。
- 會計分錄:
- 借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 190萬元
- 貸:公允價值變動損益 190萬元
- **對營業(yè)利潤的影響:+190萬元**(來自公允價值變動收益)。


3. **出售股權(quán)(2×23年12月1日)**:
- 處置價款為1 080萬元。
- 出售時賬面價值 = 初始成本 + 公允價值變動 = 910 + 190 = 1 100萬元。
- 處置損失 = 處置價款 - 賬面價值 = 1 080 - 1 100 = -20萬元(計入投資收益,減少營業(yè)利潤)。
- 會計分錄:
- 借:銀行存款 1 080萬元
- 借:投資收益 20萬元(處置損失)
- 貸:交易性金融資產(chǎn)——成本 910萬元
- 貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 190萬元
- **對營業(yè)利潤的影響:-20萬元**(來自處置損失)。

### 4. **收到現(xiàn)金股利**:
- 購入時已宣告的現(xiàn)金股利80萬元在后續(xù)收到時:
- 借:銀行存款 80萬元
- 貸:應(yīng)收股利 80萬元
- 此分錄僅涉及資產(chǎn)類科目轉(zhuǎn)換,不影響損益(因為股利是購買前宣告的,不屬于持有期間的投資收益)。

**匯總對營業(yè)利潤的影響**:
- 交易費用:-10萬元
- 公允價值變動收益:+190萬元
- 處置損失:-20萬元
- 總影響 = (-10) + 190 + (-20) = 160萬元

因此,甲公司該項交易對2×23年營業(yè)利潤的影響金額為**160萬元**。
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