方大冬 追問

2024-12-04 18:32

合并日的話，單體報表按評估價值調整賬面價值，那比如第一年末，單體報表是否還需要調整費用？因為資產減值，增值了。如果是固定資產，存貨應該調整哪個科目？無形資產需要調整哪個科目？

樸老師 解答

2024-12-04 18:34

合并日之后單體報表
一般情況下，第一年末單體報表如果沒有新情況，不用根據合并日評估的資產減值或增值調整費用。
固定資產和存貨調整科目（合并報表層面）
固定資產
增值：借：固定資產 - 原價，貸：資本公積；減值反之。后續折舊要重新計算并調整折舊費用。
借：管理費用等，貸：累計折舊。
存貨
增值：借：存貨，貸：資本公積；減值反之。銷售時，按比例將資本公積轉入營業成本。
借：資本公積，貸：營業成本。
無形資產調整科目（合并報表層面）
增值：借：無形資產，貸：資本公積；減值反之。
使用壽命有限的，后續要重新計算攤銷并調整費用。
借：管理費用等，貸：累計攤銷。使用壽命不確定的，減值測試后調整減值損失。

方大冬 追問

2024-12-05 09:35

使用壽命不確定的，減值測試后調整減值損失。--老師，這個是什么意思？

樸老師 解答

2024-12-05 09:40

使用壽命不確定的，減值測試后調整減值損失” 就是對這類特殊資產通過減值測試來及時發現其價值的減少，并將減值損失進行確認和計量

方大冬 追問

2024-12-05 11:32

固定資產和存貨調整科目（合并報表層面）
固定資產增值：借：固定資產 - 原價，貸：資本公積；減值反之。后續折舊要重新計算并調整折舊費用。
借：管理費用等，貸：累計折舊。如果是減值呢，是不是借：累計折舊  貸：管理費用等？

樸老師 解答

2024-12-05 11:36

同學你好
合并報表中固定資產減值的后續折舊調整
當固定資產在合并報表層面發生減值后，后續折舊的調整方向與增值情況相反。
因為減值后固定資產的賬面價值降低，按照減值后的賬面價值重新計算的折舊額會比原來未減值時計算的折舊額要小。所以調整分錄是借：累計折舊，貸：管理費用等（或對應的成本費用科目）。
舉例說明
假設母公司將一項固定資產銷售給子公司，在合并報表層面發現該固定資產存在減值。該固定資產原價為 100 萬元，預計使用年限 10 年，無殘值，原來每年折舊 10 萬元。在合并報表層面經過評估減值 20 萬元，減值后賬面價值變為 80 萬元，剩余使用年限 8 年，每年折舊變為 10 萬元。
對于之前按照 10 萬元折舊多計提的部分，需要在合并報表中進行調整。調整分錄為：借：累計折舊 2 萬元（假設調整當期），貸：管理費用等 2 萬元。
存貨在合并報表中的調整
存貨增值調整：如果是存貨在合并報表層面增值，調整分錄一般為借：存貨，貸：資本公積。在后續存貨銷售時，要將增值部分結轉成本，調整分錄為借：營業成本，貸：存貨。
存貨減值調整：當存貨在合并報表層面減值時，調整分錄為借：資本公積，貸：存貨。如果之前已經對增值部分進行了成本結轉調整，在存貨減值后，需要根據實際情況反向調整營業成本等相關科目。例如，之前因存貨增值多結轉了成本，現在減值了就需要沖回多結轉的成本，借：存貨，貸：營業成本。